1. 서론
아이슬란드는 독특한 기후 조건과 천연자원 매장량 덕분에 점차 암호화폐의 중요한 채굴 기지 중 하나가 되었습니다. 아이슬란드의 추운 기후는 채굴 장비에 뛰어난 방열 조건을 제공하며, 아이슬란드의 풍부하고 저렴한 전기 자원과 안정적이고 우호적인 정치 정책은 암호화폐 채굴 산업에서 강력한 경쟁력을 제공합니다. 암호화폐 산업의 보호소이자 글로벌 채굴자들의 기반인 아이슬란드의 암호화폐 세금 제도와 규제 역학 또한 많은 주목을 받았습니다. 이 기사는 이 주제를 중심으로 진행됩니다.
2. 아이슬란드의 기본 세금 제도
2.1 개요
아이슬란드는 비교적 우호적인 세금 환경과 비교적 완전한 세금 제도를 갖추고 있습니다. 최근 몇 년 동안 아이슬란드 정부는 세금 제도를 단순화하고, 세율을 낮추고, 세금 재원을 확대하는 세제 개혁에 주력해 왔습니다. 중국, 미국, 영국 등 30개국 이상과 이중과세방지협정을 체결했습니다. 아이슬란드는 또한 세금 감면, 현금 보조금, 교육 지원, 토지 임대 등 외국인 투자를 유치하기 위한 세금 인센티브를 제공합니다. 아이슬란드는 중앙세와 지방세라는 2단계 세금 제도를 채택하고 있습니다. 중앙에서는 납세자가 법인소득세, 국민소득세, 부가가치세, 환경자원세, 관세, 숙박세, 국가방송료 등을 납부해야 합니다. 지방 차원에서 납세자는 지방 소득세, 사회 보험세, 지방세, 부동산세, 인지세, 상속세 등을 납부해야 합니다. 이러한 세금은 크게 직접세와 간접세로 나눌 수 있으며, 이중 간접세가 아이슬란드의 주요 과세 형태입니다. 아이슬란드의 세금 제도는 다른 나라와 비교했을 때 단순성과 효율성이 특징으로, 외국인 투자의 매력도를 높이고 현지 기업의 국제 경쟁력을 강화합니다.
2.2 주요 세금
2.2.1 법인소득세
아이슬란드에 법인을 설립한 모든 회사는 아이슬란드의 거주 회사로 간주됩니다. 아이슬란드에 지점을 설립하거나 아이슬란드에서 효과적인 경영을 하는 외국 기업도 거주 기업으로 간주됩니다. 거주 기업은 순이익을 기준으로 법인소득세를 납부합니다. 아이슬란드 세무청이 발표한 2025년 세무 변경 사항(Skattabreytingar á árinu 2025)에 따르면, 주식회사와 유한책임회사에 적용되는 일반 세율은 20%이고, 파트너십과 협동조합과 같은 다른 법인에 적용되는 특별 세율은 37.6%입니다.
2.2.2 개인소득세
12개월 기간 내에 183일 이상 아이슬란드에 체류하는 모든 개인은 도착일부터 거주자로 간주되며 전 세계 소득에 대해 전액 세금이 부과됩니다. 아이슬란드에 183일 이하로 임시 체류하는 개인은 비거주 개인으로 간주되며 아이슬란드 소스 소득에 대해 국가 및 지방 소득세를 납부해야 합니다. 과세소득은 임금에서 연금기금 보험료를 뺀 금액이며, 개인소득세율은 그림에서 보는 바와 같이 누진적입니다.
또한, 사업 활동에 참여하지 않는 개인이 받는 자본 이득(배당금, 이자 등)은 22%의 세율로 별도로 세금이 부과됩니다. 각 개인은 또한 계산된 세금에서 공제되는 월 68,691 ISK의 개인 세액 공제를 누리고, 비거주자 개인은 거주 개인과 동일한 비용 공제를 누릴 수 있습니다.
2.2.3 부가가치세
부가가치세(VAT)는 국내 기업 거래의 모든 단계와 상품 및 서비스의 수입에 부과되는 간접 소비세입니다. 아이슬란드에서 상품과 서비스를 판매하는 국내외 기업이나 자영업자는 24%(표준 세율) 또는 11%(감면 세율, 경우에 따라 적용)의 VAT를 신고하고 납부해야 합니다. 납세자는 법인 VAT 등록을 완료한 후 VAT 등록 번호와 등록증을 받아야 합니다. 특히, 부가가치세(VAT)가 면제되는 노동 및 서비스를 판매하는 사람과, 사업 활동을 시작한 후 12개월 동안 2,000,000 ISK 이하의 과세 대상 상품 및 서비스를 판매하는 기업 및 개인은 부가가치세 등록 의무에서 면제됩니다. 또한 아이슬란드는 대중교통, 의료, 학교 및 교육기관 운영에 대한 부가가치세를 면제하는 등 일련의 상품 및 서비스에 대해 세율을 감면하거나 전액 면제하는 정책을 시행했습니다.
2.2.4 환경 및 자원세
아이슬란드의 환경 및 자원 세금에는 연료 소비세, 탄수화물 세, 전기 및 난방 소비세의 세 가지 유형이 있습니다. 연료소비세는 에너지 연료에 부과됩니다. 탄수화물세는 액체 화석 연료(즉, 천연가스 및 디젤, 가솔린, 항공 연료 및 액화석유가스)에 부과됩니다. 탄수화물 연구 또는 가공에 대한 라이선스를 취득한 회사, 그리고 탄수화물 가공 또는 유통에 직간접적으로 관여하는 회사는 가공세와 탄수화물세를 납부해야 합니다. 전기·난방 소비세는 전기나 온수를 판매하는 사업체로부터 사용자 판매 단계에서 징수되는 특별세입니다. 연간 매출 금액이 50만 ISK 미만이면 세금이 면제됩니다.
3. 아이슬란드의 암호화폐 세금 제도
3.1 암호화폐 과세 개요
아이슬란드는 아직 암호화폐에 대한 과세에 관한 구체적인 법률 조항을 제정하지 않았으므로 관련 문제는 아이슬란드 세법의 일반 조항에 따라 처리됩니다. 아이슬란드 소득세법에서 정의하는 "소득"은 납세자가 얻는 모든 형태의 현금화 가능한 혜택을 포괄하는 광범위한 개념으로, 법률에 의해 명시적으로 면제되는 경우는 예외입니다. 따라서 아이슬란드 세무청은 암호화폐 자산에 세금을 부과합니다. 또한, 아이슬란드의 세무 거주자 정의에 따르면, 해당 회사가 아이슬란드에 등록되어 있는지 여부나 해당 개인이 영주권자인지 여부에 관계없이 아이슬란드 세법이 적용됩니다.
다양한 시나리오에서 해당 세금 처리 방식은 거래의 특성에 따라 달라집니다. 예를 들어, 개인이 암호화폐 거래로 얻은 자본 이득에는 22%의 자본 이득세가 부과되는 반면, 기업의 암호화폐 수익에는 법인세율 20%가 부과됩니다. 채굴 소득은 과세 소득으로 간주되며 사업 소득 범주에 속하며 표준 소득세율에 따라 과세됩니다. 이와 관련하여 아이슬란드 세무국은 납세자가 주로 두 가지 시나리오에서 세금 의무를 발생시킨다고 지적했습니다. 하나는 채굴 같이 암호화폐를 받는 경우, 고용주가 급여 지급에 암호화폐를 사용하는 경우 등입니다. 다른 하나는 암호화폐를 다른 가치로 교환하는 경우로, 암호화폐를 판매하고 소비하는 경우입니다.
3.2 암호화폐 수신
채굴: 채굴 일반적으로 상업 활동으로 간주되며, 채굴된 암호화폐는 사업 수익에 따라 법인 또는 개인 소득세가 부과됩니다. 상업적 채굴 에는 비용 공제 규칙이 적용되며, 하드웨어 감가상각비, 전기 비용, 취급 수수료 등의 비용을 공제할 수 있습니다. 개별적이고 일시적이며 대규모가 아닌 채굴 활동은 상업적 채굴 로 간주되지 않으며, 비용을 공제할 수 없습니다. 이들의 소득은 일반 개인소득으로 과세됩니다. 또한, 아이슬란드는 현재 광산에 전기 소비량이나 환경 영향에 따른 특별 전기세를 부과하지 않습니다.
서비스 제공에 대한 보상으로 받은 암호화폐: 고용주가 암호화폐로 임금을 지급하는 경우, 지급일의 시장 가격으로 아이슬란드 크로나로 변환하여 개인 소득에 포함해야 하며, 고용주를 대신하여 세금을 원천징수하고 납부해야 합니다. 세금 계산은 법정 통화 임금과 일치하며, 누진세율이 적용됩니다.
선물로 받은 암호화폐: 친척이나 친구 간의 소액 선물 등 가치가 일반적인 선물 범위를 넘지 않는 경우 받은 암호화폐는 세금이 면제됩니다.
3.3 암호화폐를 다른 자산으로 교환
암호화폐를 다른 자산(상품, 서비스, 법정 통화 또는 기타 암호화폐)으로 교환하면 세금 책임이 발생합니다. 일반적인 시나리오로는 법정 통화로 암호화폐를 판매하는 것, 서로 다른 암호화폐 간 교환하는 것, 암호화폐를 사용하여 상품이나 서비스를 구매하는 것 등이 있습니다. 그러나 동일한 사용자가 서로 다른 지갑 간에 암호화폐를 이체하는 경우에는 실제로 가치 교환이 이루어지지 않으므로 세금이 부과되지 않습니다.
이 항목에 따른 암호화폐 거래는 두 가지 유형으로 나뉩니다. 하나는 개인적이고 비상업적인 거래이며, 소득에 대해 자본 이득세(22%)가 부과됩니다. 다른 하나는 상업 거래이며, 이 경우 소득에는 사업 이익세가 부과됩니다. 두 가지를 구별하는 기준에는 거래 행위의 연속성, 수익 창출 의도, 독립성, 즉 거래 빈도와 규모가 기업 활동과 유사한지 여부, 주된 목적이 차익을 얻는 것인지 여부, 그리고 독립적으로 수행되는 재무 활동인지 여부가 포함됩니다. 고빈도 거래나 기관 투자와 같은 특징을 지닌 거래 활동은 상업 거래로 판단됩니다.
자본 이득에 대한 구체적인 계산 방식은 "암호화폐 자본 이득 = 양도 가치 - 취득 비용 - 공제 가능 비용"이라는 공식을 따릅니다. 이 중 이전 가치는 거래가 발생할 때의 암호화폐의 실제 시장 가격을 기준으로 합니다. 취득비용은 구매 시의 구매가격에 취급수수료를 더한 가격이며, 암호화폐가 채굴 때 생성되는 시장가격입니다. 공제 가능한 비용 중에는 손익 상쇄 규칙이 있습니다. 즉, 동일한 암호화폐의 연간 손실은 이익에서 상쇄될 수 있습니다(예: BTC 손실은 BTC 이익에서 상쇄될 수 있음). 그러나 통화 간에는 상쇄될 수 없습니다. 또한, 개인 키 분실이나 지갑 도난으로 인한 손실은 앞서 언급한 공제 손실에 해당하지 않습니다.
4. 아이슬란드의 암호화폐 규제 프런트엔드 및 개발 동향
현재 아이슬란드는 암호화폐에 대한 구체적인 법률을 아직 제정하지 않았지만, 기존 금융 시스템에 따라 규제하고 있습니다. 금융감독청(FME)과 재무부는 기존의 책임에 따라 암호화폐 산업을 감독합니다.
아이슬란드는 2018년에 "가상화폐 서비스 제공자 규칙"을 도입하여 암호화폐 거래소 와 지갑 제공자가 금융시장감독청에 등록하고 자금세탁방지(AML), 고객신원확인(KYC) 규정, 테러 융자 방지(CTF) 규정을 준수하도록 요구했습니다. 이를 통해 아이슬란드는 처음으로 암호화폐 업무 에 대한 기본적인 규제 프레임 마련했습니다. 2019년 아이슬란드 금융감독청은 해당 국가 최초의 암호화폐 기관인 모네리움을 승인하여 유럽 경제 지역 내에서 블록체인 기술에 기반한 전자 화폐 서비스를 제공할 수 있게 되었는데, 이는 중요한 획기적인 사건으로 여겨졌습니다. 2023년 6월, 유럽연합은 "암호자산 시장법"(MiCA)을 공식 발표했습니다. 이 법은 2024년 12월 30일에 전면 발효되어 아이슬란드를 포함한 유럽 경제 지역 국가에 적용됩니다. MiCA는 암호 자산의 정의, 발행인과 서비스 제공자의 접근 허가, 사업 관리에 대한 세부적인 규정을 마련했습니다. 서명 회원국 중 하나인 아이슬란드의 암호화폐 규제 시스템은 MiCA와 일치하며 EU 표준을 따릅니다. 이러한 움직임은 아이슬란드의 향후 국경 간 암호화폐 업무 준수에 있어서도 핵심적인 역할을 할 것입니다.
암호화폐 채굴이 아이슬란드의 에너지 소비와 환경에 미치는 영향은 점차 아이슬란드 정부의 관심을 끌게 되었습니다. 2024년 3월, 아이슬란드 총리는 인터뷰에서 해당 국가의 암호화폐 채굴 활동을 줄이고 싶다는 의사를 표명했습니다. 이를 고려할 때, 해당 국가는 암호화폐 채굴에서 블록체인 산업 전체로 초점을 전환할 것으로 예상됩니다. 동시에 아이슬란드는 중앙은행 디지털 화폐(CBDC) 문제도 탐구하는 데 관심을 보였습니다. 중앙은행은 CBDC가 전통적인 통화 지불 시스템에 대한 실행 가능한 대안이 될 수 있다고 믿습니다. CBDC의 실현 가능성은 CBDC의 구체적인 설계에 달려 있습니다. 많은 국가와 마찬가지로 아이슬란드의 CBDC 평가는 아직 진행 중이며, 앞으로 이와 관련하여 더 많은 제도적 조치를 취할 가능성이 있습니다.
5. 결론
아이슬란드는 암호화폐 규제 및 감독에 대해 비교적 느긋하고 우호적인 태도를 보이고 있어, 아이슬란드는 글로벌 암호화폐 거래 및 채굴 시장에서 중요한 위치를 차지할 수 있었습니다. 상대적으로 암호화폐 산업은 아이슬란드에 대량 투자를 가져왔고, 2008년 파산 위기 이후 아이슬란드의 경제 회복을 촉진하기도 했습니다. 또한 아이슬란드의 경제 발전에 긍정적인 역할을 했습니다. 최근 몇 년 동안 아이슬란드 정부는 국내 암호화폐 경제 발전을 지원해 왔으며, 규제 조치는 항상 불법 금융 활동을 예방하는 데 중점을 두었습니다. 한편, 정부는 앞으로도 이 문제에 계속 집중하고, 금융범죄 퇴치를 위한 국제 협력을 강화하며, 국경 간 암호화 산업의 건전한 발전을 촉진할 수도 있습니다. 반면, 암호화폐 채굴이 국가의 환경과 자원에 미치는 영향은 이미 정부의 관심을 끌고 있습니다. 아이슬란드는 관련 산업을 업그레이드하거나 혁신하는 데 더 많은 노력을 기울일 수 있으며, 이는 암호화폐 기업에 새로운 기회와 과제를 가져다줄 것입니다.
