2026 年，美国加密货币税收格局发生了巨大变化，美国国税局重新定义了美国加密货币的税收方式。现在，国税局要求中心化交易所和 NFT 市场报告加密货币交易，使加密货币税收报告更加透明和全面。
然而，尤其是在去中心化金融（DeFi）领域，存在一些灰色地带，税务申报可能比较复杂。这份美国加密货币税务指南将帮助您了解美国国税局2025年加密货币税务新规的要求，并理解您的纳税义务，并避免报税时常见的错误。
简要概述－美国加密货币税有哪些变化？ （2025-2026 年）
随著美国国税局收紧申报要求，投资者需要一份可靠的美国加密货币税务指南来应对这些变化。
美国国税局对「经纪人」的新定义
2021年通过的《基础设施投资与就业法案》明确了经纪人的定义，将代表他人促成数位资产转移的任何人纳入其中。根据这个新定义，像币安美国站这样的中心化加密货币交易所和像Magic Eden美国站这样的NFT市场平台必须向美国国税局（IRS）报告。
该法案还包含几项影响加密货币征税方式的变更。
强制性 1099-DA 表格申报
美国国税局推出了首张专门用于加密货币税务申报的表格，名为 1099-DA 表格（数位资产资讯申报表）。该表格旨在提高加密货币所得税申报的透明度。
从 2025 年开始，经纪商将向交易或处置数位资产的客户发放此表格，以报告所有加密货币交易的销售收入、成本基础以及损益。
集中式交易所 → 全面报告义务
美国国税局要求所有中心化加密货币交易所（如Kraken、Binance US 和 Coinbase）追踪所有交易，包括买入、卖出和提现。
根据美国国税局的加密货币经纪商规定，他们还必须透过 1099-DA 表格提供完整的损益报告、成本基础追踪、身份验证和交易报告。
NFT交易平台现在被归类为经纪商
像 OpenSea、Blur 和 Magic Eden US 这样的 NFT 交易平台也承担著与中心化加密货币交易所相同的义务。它们必须就 NFT 销售（包括二级市场销售）和创作者版税出具 1099-DA 报告。
OpenSea、Blur 和 Magic Eden US 等 NFT 交易平台现在都必须遵守相同的加密货币经纪商规则。
DAO、自架互动、DeFi——仍然是灰色地带
美国国税局 (IRS) 并未针对去中心化自治组织 (DAO)、自托管钱包、自动做市商 (AMM) 和其他 DeFi 平台提供详细的指导。这主要是由于这些平台的去中心化特性所致。
然而，使用者在使用这些平台时，应主动申报相关交易并保留详细记录。美国国税局预计将于2026年制定一套框架，以解决所有灰色地带的问题。
8300 表格的Threshold变更
所有接受加密货币支付的商家现在都必须为单笔或多笔金额超过 1 万美元的加密货币支付填写 8300 表格。此举旨在确保大额支付得到妥善追踪，以便税务处理和防止洗钱。
美国如何对加密货币征税
美国国税局将加密货币视为财产，这意味著各种与加密货币相关的事件都可能被征税，并且可以将其归类为资本利得或收入事件。
两类税：资本利得税和所得税
美国加密货币税收指南指出，当您交易、出售或使用加密货币时，会产生资本收益或损失；而当您获得新的代币（例如挖矿奖励、质押奖励或空投）时，则会产生收入。
加密 = 财产
根据美国国税局2014-21号公告，加密货币被视为财产。这意味著每一笔加密货币交易都如同财产的买卖或交换，您必须根据交易时的公允市场价值（FMV）来计算收益或损失。
短期资本利得与长期资本利得
短期资本利得适用于持有加密货币一年或一年以下的情况，按普通所得税税率征税，税率介于 10% 至 37% 之间。长期资本利得适用于持有加密货币一年以上的情况，根据您的收入水平，税率可降至 0%、15% 或 20%。
2025 年，单身申报者的长期资本利得Threshold为 48,350 美元。
加密货币何时课税，何时不课税
根据美国国税局关于加密货币税收的新规定，当您出售、交易或消费加密货币以获取利润时，以及当您透过挖矿、质押或空投获得新代币时，您都需要缴税。
在您自己的钱包之间进行转帐不属于应税事件，因为没有产生收益或损失。
应税事件（已依新规全面更新）
美国2026年加密货币税收指南明确区分了应税事件和非应税事件。
在您自己的钱包之间转移加密货币（无需缴税）
少数几种无需缴税的行为之一是在您拥有的不同钱包之间转移加密货币，这类似于在您的不同银行帐户之间转帐。例如，将您的ETH)从交易所转移到硬体钱包不会产生应税收入，关键在于所有权。
只要你在资产转移过程中保持对资产的完全控制权，美国国税局就不会将其视为应税事件。资产转移≠应税事件。
出售加密货币换取美元
加密货币被视为一种财产，出售加密货币会产生收入，而这部分收入可能需要缴税。根据美国国税局2025年加密货币税收规则，这是触发应税事件的最明确方式。
用一种加密货币兑换另一种加密货币
即使不涉及法定货币，美国国税局 (IRS) 也将加密货币之间的交易视为应税事件。这是因为这种交易被视为出售一种资产以购买另一种资产，而资本利得税属于应税交易。这意味著您必须确定出售的代币和您透过交易购买的代币的美元价值。
消费加密货币
无论何时您使用加密货币或加密货币借记卡进行支付（包括小费），美国国税局 (IRS) 都会将其视为资产处置，并需缴纳税款。处置金额为支付时的公允市场价值，您的资本利得或损失将是该价值与您的成本基础之间的差额。
以加密货币形式接收收入
加密货币的收益形式多种多样，从以加密货币支付的普通工资到区块链原生概念，如挖矿和质押奖励。
薪水
以工资、合约工报酬或任何形式的报酬形式收到的加密货币，将以收到当日的公允市场价值作为普通收入征税。
挖矿奖励
当挖到的加密货币记入您的钱包后，其美元价值即计入您的收入。当您最终出售或交易这些挖到的加密货币时，您将产生单独的资本收益或损失。
质押奖励
质押奖励的所得税会在奖励可供您领取时产生，而不是在您选择领取或交易奖励时产生。这一点很重要，尤其是在质押奖励随著时间累积的情况下。
空投
无论你是否申请或预期获得空投代币，空投代币在你获得控制权的那一刻起就需要缴税。
硬叉
当区块链发生分叉时，如果导致新的代币出现在你的钱包中，并且你对这些代币拥有控制权，那么它们的公允市场价值将被视为收入并被征税。
创作者版税（NFT）
从NFT中获得的版税按普通收入纳税。这适用于从二级销售中持续获得收入的创作者。这些版税不被视为资本利得，因为它们代表了创作工作的报酬。
交易、去中心化交易所 (DEX) 和去中心化金融 (DeFi) 税收规则
去中心化金融（DeFi）中的加密货币征税比中心化交易所和NFT市场中的加密货币征税更为复杂。
DeFi平台运行在区块链上，没有单一的法律实体负责管理。因此，美国国税局几乎无法强制执行相关法规；然而，用户仍需要自行申报所有应税交易。
此外，美国国税局预计将于 2026 年发布一份详细的美国加密货币税收指南，说明如何正确地对 DeFi 交易征税。
在去中心化交易所 (DEX) 上交换代币
像Uniswap和PancakeSwap这样的去中心化交易所允许用户透过交换在区块链上交易数位资产，这使得美国国税局很难追踪。
互换是指用一种数位资产交换另一种数位资产，这可能导致资本收益或损失。在Raydium和1inch Network等去中心化交易所进行的互换与在中心化交易所进行的交易具有相同的法律效力，也就是说，美国国税局（IRS）仍然要求您申报这些交易。
有限合伙人持股 → 两起应税事件
向资金池提供流动性通常会触发两项应税事件。首先，根据协议机制，向资金池存入资产可能被视为资产处分。许多自动做市商会发行流动性提供者（LP）代币以换取存入的资产，而收到这些代币可能构成第二项应税事件。
流动性去除
从流动性池中移除流动性通常会导致资本利得或损失，这些收益或损失必须在申报加密货币税时计入。
DeFi 的收益收益率
在 DeFi 平台上透过借贷或收益耕作等机制获得的收益算作收入。
无论奖励是自动复利计算还是手动申报，美国国税局都要求根据奖励获得时的公允市场价值申报收入。
借贷
在 DeFi 中进行借贷不会触发应税事件。但是，如果您使用已升值或贬值的代币进行支付，则您支付的利息可能被视为处置加密货币。
透过借贷协议获得的奖励将被视为收入。
清算
清算可能导致资本损失，尤其是在抵押品售价低于成本价的情况下。 DeFi 用户应密切注意抵押品价值，因为清算是自动进行的，可能不会有清晰的价值记录。
DeFi封装器与合成代币
DeFi封装器是一种加密代币，它代表来自其他区块链的加密货币，从而允许该资产在该链上使用。合成代币是一种模拟基础资产价格走势的资产，用户无需持有该基础资产。
DeFi 封装代币和合成代币在监管方面都处于灰色地带，因为在许多情况下，封装代币并不会改变所有权；因此，它不能被视为应税交易。然而，某些封装代币会改变您对底层资产的权利，这可能导致美国国税局将其视为资产处置，从而产生应税收入。
L2 和跨链桥的税务处理
只要您保持完全所有权，跨链资产转移就无需缴税。但如果桥接涉及铸造封装资产或使用第三方流动性提供者，则该交易可能被视为应税交易。
NFT税务规则
NFT 的税收很大程度上取决于该资产是否被视为「收藏品」。
某些情况下，收藏品税率为 28%。
NFT 符合美国国税局 (IRS) 的美国加密货币税收指南中对收藏品的定义，其最高长期资本利得税率为 28%。
铸造 NFT
除非您在铸造过程中收到代币或其他报酬，否则铸造 NFT 本身并不构成应税事件。对创作者而言，铸造行为被视为创造财产。只有当 NFT 被出售时才会产生应税事件，且所得款项将被视为普通收入。
出售NFT
当NFT出售时，由于创作者从数位资产出售中获利，因此需要缴纳所得税；而买家则需要缴纳资本利得税。买家在计算NFT的资本收益或损失时，应将铸造或购买过程中支付的gas费计入在内。
创作者版税
NFT创作者通常从NFT的二级销售中获得版税，美国国税局（IRS）将其归类为收入而非资本利得。需要注意的是，所得税税率可能远高于资本利得税税率。
游戏资产
根据美国现行的 NFT 税收准则，透过游戏获得的代币、可赚取的 NFT 和其他游戏资产均被归类为收入，并将按其公平市场价值征税。
这些资产未来的交易将根据市场价格的变化而导致资本利得或损失。
挖矿、质押与空投－收入与资本利得
挖矿奖励 = 以公允市价计算的普通收入
加密货币挖矿活动获得的奖励属于收入，将根据其收到时的公平市场价值征税。
质押奖励
质押奖励一旦到帐即视为收入，不论是否已被领取。这适用于去中心化金融（DeFi）平台和中心化平台的质押。之后出售或处置这些奖励可能会导致资本利得或损失。
空投代币在获得控制权时征税
这些代币会在您获得控制权的那一刻起作为收入征税，即使它们并非主动出现在您的钱包中。后续出售可能会产生资本利得税。
1099-MISC 表格如何适用
加密货币税务1099表格是一种用于申报至少600美元的收入或至少10美元的版税的税务表格，这些收入或版税支付给非雇员的个人和实体。它适用于质押奖励、挖矿奖励和推广代币等款项。
这是加密货币经纪商最重要的规定之一，像币安美国这样的中心化加密货币交易所必须向符合条件的用户提供税务表格。
空投、分叉、奖励－特殊情况
代币空投、网路分叉和区块链发行的奖励是特殊情况，现有规则难以解决。
硬分叉：如果收到新代币，则可获得收入
当区块链发生不可逆转的改变时，就会出现硬分叉，产生两个分支。
区块链的硬分叉可能会导致新的资产存入您的钱包，从而引发税务问题。根据美国国税局 (IRS) 的规定，这些新资产被视为收入，需要计入您的加密货币所得税中。
空投：FMV收入
空投代币在您收到时的公允市价将被视为收入。之后出售代币产生的盈亏需缴纳加密货币资本利得税。
激励计划
许多平台都设有奖励计划，用户可以透过参与计划获得积分，这些积分可以兑换成代币。积分兑换成代币会产生应税收入。
流动性挖矿
流动性挖矿奖励被视为普通收入，因此也需缴纳资本利得税。
美国国税局新的加密货币申报规则
进入 2026 年，在准备向美国国税局 (IRS) 申报加密货币交易时，有一些新规定需要了解。
1099-DA 表格
经纪商必须向触发应税事件的使用者发放数位资产报告表 1099-DA。
该表格包括收益、成本基础、收购日期、处置日期和钱包地址，以便美国国税局将纳税人报告与经纪人提交的资讯进行比较，从而减少少报。
交易所充当“经纪人”
中心化加密货币交易所现在被归类为经纪商，必须遵守新的加密货币税规定。交易所必须收集并验证客户身份，保存所有用户交易的详细记录，并出具各种税务申报表格，包括加密货币税1099表格。
NFT平台作为经纪商
NFT 市场也被视为经纪商，必须报告 NFT 销售、向创作者支付的版税以及应税交易的钱包资讯。
中心化金融（CeFi）→ 强制性 KYC 报告
中心化加密货币平台必须验证客户身分。 《美国爱国者法案》和《银行保密法》强制要求所有金融机构，包括加密货币交易所，实施客户识别程序。
DeFi－未明确包含
目前，DeFi平台不受美国国税局加密货币申报规则的约束，也无需出具税务表格，因为它们通常缺乏可识别的客户资料。但是，美国国税局希望用户自行申报。
「类似现金的加密货币交易」超过 10,000 美元
根据美国新发布的加密货币税收指南，收到超过1万美元加密货币的企业必须填写8300表格。这是旨在遏制利用加密货币洗钱的举措之一。
加密货币损失及税务策略
税损收割
交易者通常会在年底利用税损收割来抵销应税收益。由于加密货币价格波动剧烈，主动亏本出售资产可大幅降低税负。
洗售规则（目前）不适用
「洗售」是指投资者亏本卖出资产，然后立即买回，以就已实现的亏损申请税收抵免。美国的「洗售规则」禁止这种行为。
然而，该规定目前不适用于加密货币，投资者可以亏本卖出，然后立即买回而无需支付任何罚款。
抵销收益
投资人用来减轻税负的另一个策略是利用亏损来抵销短期和长期收益。如果亏损超过收益，每年最多可以从普通收入中扣除 3,000 美元，未使用的亏损可以结转到下一年。
遗失/被窃的加密货币
如果能够充分证明加密货币被盗且永久丢失，则丢失或被盗的加密货币可以作为抵扣项，这意味著失去对钱包的访问权限并不会自动使您获得税收抵免。
骗局和诈骗
这种情况与加密货币被盗造成的损失处理方式类似。美国国税局要求提供诈欺和资金永久性损失的证据。如果没有确凿的证据，则不予扣除。
如何申报加密货币税
申报美国加密货币税需要填写多种表格：
所需 IRS 表格
- 8949 表格用于个人交易，包括资本利得或损失。
- 附表 D 列示该课税年度的总收益和损失。
- 附表 C 用于加密货币相关业务或加密货币挖矿。
- 如果从经纪人收到新的 1099-DA 表格。
- 8300 表格适用于接受高达 10,000 美元的大额加密货币支付的企业。
使用加密税务软体
由于DeFi交易难以识别，且缺乏美国国税局（IRS）要求的清晰、结构化数据，因此自行申报DeFi交易税款十分困难。 Koinly、CoinTracker、TokenTax和Accointing等加密货币税务软体透过帮助交易者产生符合IRS要求的报告来解决这个问题。
- Koinly为 DeFi 协议、交易和流动性追踪以及跨链活动提供最全面的支持，以产生符合 IRS 要求的表格，如 8949 表格和附表 D。
- CoinTracker与Coinbase建立了合作关系，对于连接DeFi和CeFi的用户来说是一个不错的选择。它提供精准的税务计算，并能深入分析用户的投资组合。
- TokenTax提供自动税务跟踪，并聘请税务专业人员审核申报文件并准备完整的 IRS 申报表。
- Accointing擅长处理杂乱的链上数据，并提供 IRS 税务报告。它还提供了一个仪表板，用于追踪用户跨链的投资组合。
与专业人士合作
如果用户在多个链上触发了应税事件、获得了创作者版税、经营质押业务或进行高收益耕作，则可能需要专业的税务协助。
常见错误和国税局警示信号
美国国税局在侦查未申报的加密货币活动方面已经取得了显著进展。
- 常见的错误包括未报告去中心化交易所的交易、未将空投作为收入报告，以及在钱包之间转移代币时成本基础错误。
- 从交易所提现到钱包并非处置，不应计入销售交易。然而，许多用户似乎都犯了这个错误。
- NFT版税收入经常被漏报。由于版税属于收入，因此未将其计入报税表会增加税务审计风险。
- 同样，那些在 L2 网路之间进行交易而不追踪每笔交易的人，其报告可能会出现重大漏洞。
- 大额场外交易，尤其是点对点交易，如果没有详细记录，也可能引起审查。
由于区块链数据现在可以与第三方报告进行交叉引用，因此更容易发现遗漏之处。
接下来会发生什么事（2026 年及以后的加密货币税务展望）
美国财政部和国税局曾试图将去中心化金融（DeFi）平台指定为经纪商，并要求它们透过各种税务申报表格报告交易。然而，国会否决了这项提议，并进一步禁止他们在未经国会明确授权的情况下发布任何类似规定。
美国国税局预计将在未来几个月发布更多关于DeFi和其他非托管活动的美国加密货币税收指南，以明确纳税义务并提高美国纳税人的合规性。
2025 年 4 月 4 日，美国证券交易委员会 (SEC) 发表声明，澄清完全由美元支持的稳定币在用作支付手段时不能被视为证券，这一规定在 2026 年没有改变。
然而，金融稳定理事会（FSB）强调，需要建立一个全球框架来监管稳定币的发行，并降低流动性风险。 FSB也建议，该框架应包括资料收集和报告以及跨境合作。美国证券交易委员会（SEC）也呼吁制定全面的稳定币发行监管模型，并强调发行方必须满足明确的储备金支援标准。
由于美国《GENIUS法案》等新法律的出台，自托管钱包用户可望在2026年迎来更清晰的监管环境。该法案旨在保护个人加密货币活动，明确规定个人用途（例如点对点转帐和个人帐户之间的转帐）仍然合法，而托管服务则需接受更严格的监管。此举旨在保护用户权益，同时在更严格的美国加密货币税务申报义务下，支援安全、独立的加密货币管理。
美国国税局目前要求所有质押奖励都必须作为收入申报。然而，参议院财政委员会成员托德·扬参议员认为，在收到质押奖励时而非出售奖励时征税，会对未实现的收益造成不公平的征税。
美国国税局预计将发布进一步的指导意见，未来的规则可能会更加贴近经济实际情况。对于中心化的质押即服务提供者，他们必须向美国国税局报告，并发出1099-DA表格。
金融行动特别工作组 (FATF) 发布了指导方针，以解决加密货币（尤其是 DeFi）中洗钱和恐怖主义融资的担忧，并援引报告称，在欺诈和诈骗中使用加密货币和数位资产的情况有所增加。
金融行动特别工作小组鼓励各个司法管辖区实施其旅行规则，以降低与数位资产相关的风险。
