2026 年，美國加密貨幣稅收格局發生了巨大變化，美國國稅局重新定義了美國加密貨幣的稅收方式。現在，國稅局要求中心化交易所和 NFT 市場報告加密貨幣交易，使加密貨幣稅收報告更加透明和全面。
然而，尤其是在去中心化金融（DeFi）領域，存在一些灰色地帶，稅務申報可能比較複雜。這份美國加密貨幣稅務指南將幫助您了解美國國稅局2025年加密貨幣稅務新規的要求，並理解您的納稅義務，並避免報稅時常見的錯誤。
簡要概述－美國加密貨幣稅有哪些變化？ （2025-2026 年）
隨著美國國稅局收緊申報要求，投資者需要一份可靠的美國加密貨幣稅務指南來應對這些變化。
美國國稅局對「經紀人」的新定義
2021年通過的《基礎設施投資與就業法案》明確了經紀人的定義，將代表他人促成數位資產轉移的任何人納入其中。根據這個新定義，像幣安美國站這樣的中心化加密貨幣交易所和像Magic Eden美國站這樣的NFT市場平台必須向美國國稅局（IRS）報告。
該法案還包含幾項影響加密貨幣徵稅方式的變更。
強制性 1099-DA 表格申報
美國國稅局推出了首張專門用於加密貨幣稅務申報的表格，名為 1099-DA 表格（數位資產資訊申報表）。該表格旨在提高加密貨幣所得稅申報的透明度。
從 2025 年開始，經紀商將向交易或處置數位資產的客戶發放此表格，以報告所有加密貨幣交易的銷售收入、成本基礎以及損益。
集中式交易所 → 全面報告義務
美國國稅局要求所有中心化加密貨幣交易所（如Kraken、Binance US 和 Coinbase）追蹤所有交易，包括買入、賣出和提現。
根據美國國稅局的加密貨幣經紀商規定，他們還必須透過 1099-DA 表格提供完整的損益報告、成本基礎追蹤、身份驗證和交易報告。
NFT交易平台現在被歸類為經紀商
像 OpenSea、Blur 和 Magic Eden US 這樣的 NFT 交易平台也承擔著與中心化加密貨幣交易所相同的義務。它們必須就 NFT 銷售（包括二級市場銷售）和創作者版稅出具 1099-DA 報告。
OpenSea、Blur 和 Magic Eden US 等 NFT 交易平台現在都必須遵守相同的加密貨幣經紀商規則。
DAO、自架互動、DeFi——仍然是灰色地帶
美國國稅局 (IRS) 並未針對去中心化自治組織 (DAO)、自託管錢包、自動做市商 (AMM) 和其他 DeFi 平台提供詳細的指導。這主要是由於這些平台的去中心化特性所致。
然而，使用者在使用這些平台時，應主動申報相關交易並保留詳細記錄。美國國稅局預計將於2026年制定一套框架，以解決所有灰色地帶的問題。
8300 表格的Threshold變更
所有接受加密貨幣支付的商家現在都必須為單筆或多筆金額超過 1 萬美元的加密貨幣支付填寫 8300 表格。此舉旨在確保大額支付得到妥善追踪，以便稅務處理和防止洗錢。
美國如何對加密貨幣徵稅
美國國稅局將加密貨幣視為財產，這意味著各種與加密貨幣相關的事件都可能被徵稅，並且可以將其歸類為資本利得或收入事件。
兩類稅：資本利得稅和所得稅
美國加密貨幣稅收指南指出，當您交易、出售或使用加密貨幣時，會產生資本收益或損失；而當您獲得新的代幣（例如挖礦獎勵、質押獎勵或空投）時，則會產生收入。
加密 = 財產
根據美國國稅局2014-21號公告，加密貨幣被視為財產。這意味著每一筆加密貨幣交易都如同財產的買賣或交換，您必須根據交易時的公允市場價值（FMV）來計算收益或損失。
短期資本利得與長期資本利得
短期資本利得適用於持有加密貨幣一年或一年以下的情況，按普通所得稅稅率徵稅，稅率介於 10% 至 37% 之間。長期資本利得適用於持有加密貨幣一年以上的情況，根據您的收入水平，稅率可降至 0%、15% 或 20%。
2025 年，單身申報者的長期資本利得Threshold為 48,350 美元。
加密貨幣何時課稅，何時不課稅
根據美國國稅局關於加密貨幣稅收的新規定，當您出售、交易或消費加密貨幣以獲取利潤時，以及當您透過挖礦、質押或空投獲得新代幣時，您都需要繳稅。
在您自己的錢包之間進行轉帳不屬於應稅事件，因為沒有產生收益或損失。
應稅事件（已依新規全面更新）
美國2026年加密貨幣稅收指南明確區分了應稅事件和非應稅事件。
在您自己的錢包之間轉移加密貨幣（無需繳稅）
少數幾種無需繳稅的行為之一是在您擁有的不同錢包之間轉移加密貨幣，這類似於在您的不同銀行帳戶之間轉帳。例如，將您的ETH)從交易所轉移到硬體錢包不會產生應稅收入，關鍵在於所有權。
只要你在資產轉移過程中保持對資產的完全控制權，美國國稅局就不會將其視為應稅事件。資產轉移≠應稅事件。
出售加密貨幣換取美元
加密貨幣被視為一種財產，出售加密貨幣會產生收入，而這部分收入可能需要繳稅。根據美國國稅局2025年加密貨幣稅收規則，這是觸發應稅事件的最明確方式。
用一種加密貨幣兌換另一種加密貨幣
即使不涉及法定貨幣，美國國稅局 (IRS) 也將加密貨幣之間的交易視為應稅事件。這是因為這種交易被視為出售一種資產以購買另一種資產，而資本利得稅屬於應稅交易。這意味著您必須確定出售的代幣和您透過交易購買的代幣的美元價值。
消費加密貨幣
無論何時您使用加密貨幣或加密貨幣借記卡進行支付（包括小費），美國國稅局 (IRS) 都會將其視為資產處置，並需繳納稅款。處置金額為支付時的公允市場價值，您的資本利得或損失將是該價值與您的成本基礎之間的差額。
以加密貨幣形式接收收入
加密貨幣的收益形式多種多樣，從以加密貨幣支付的普通工資到區塊鏈原生概念，如挖礦和質押獎勵。
薪水
以工資、合約工報酬或任何形式的報酬形式收到的加密貨幣，將以收到當日的公允市場價值作為普通收入徵稅。
挖礦獎勵
當挖到的加密貨幣記入您的錢包後，其美元價值即計入您的收入。當您最終出售或交易這些挖到的加密貨幣時，您將產生單獨的資本收益或損失。
質押獎勵
質押獎勵的所得稅會在獎勵可供您領取時產生，而不是在您選擇領取或交易獎勵時產生。這一點很重要，尤其是在質押獎勵隨著時間累積的情況下。
空投
無論你是否申請或預期獲得空投代幣，空投代幣在你獲得控制權的那一刻起就需要繳稅。
硬叉
當區塊鏈發生分叉時，如果導致新的代幣出現在你的錢包中，並且你對這些代幣擁有控制權，那麼它們的公允市場價值將被視為收入並被徵稅。
創作者版稅（NFT）
從NFT中獲得的版稅按普通收入納稅。這適用於從二級銷售中持續獲得收入的創作者。這些版稅不被視為資本利得，因為它們代表了創作工作的報酬。
交易、去中心化交易所 (DEX) 和去中心化金融 (DeFi) 稅收規則
去中心化金融（DeFi）中的加密貨幣徵稅比中心化交易所和NFT市場中的加密貨幣徵稅更為複雜。
DeFi平台運行在區塊鏈上，沒有單一的法律實體負責管理。因此，美國國稅局幾乎無法強制執行相關法規；然而，用戶仍需要自行申報所有應稅交易。
此外，美國國稅局預計將於 2026 年發布一份詳細的美國加密貨幣稅收指南，說明如何正確地對 DeFi 交易徵稅。
在去中心化交易所 (DEX) 上交換代幣
像Uniswap和PancakeSwap這樣的去中心化交易所允許用戶透過交換在區塊鏈上交易數位資產，這使得美國國稅局很難追蹤。
互換是指用一種數位資產交換另一種數位資產，這可能導致資本收益或損失。在Raydium和1inch Network等去中心化交易所進行的互換與在中心化交易所進行的交易具有相同的法律效力，也就是說，美國國稅局（IRS）仍然要求您申報這些交易。
有限合夥人持股 → 兩起應稅事件
向資金池提供流動性通常會觸發兩項應稅事件。首先，根據協議機制，向資金池存入資產可能被視為資產處分。許多自動做市商會發行流動性提供者（LP）代幣以換取存入的資產，而收到這些代幣可能構成第二項應稅事件。
流動性去除
從流動性池中移除流動性通常會導致資本利得或損失，這些收益或損失必須在申報加密貨幣稅時計入。
DeFi 的收益收益率
在 DeFi 平台上透過借貸或收益耕作等機制獲得的收益算作收入。
無論獎勵是自動複利計算還是手動申報，美國國稅局都要求根據獎勵獲得時的公允市場價值申報收入。
借貸
在 DeFi 中進行借貸不會觸發應稅事件。但是，如果您使用已升值或貶值的代幣進行支付，則您支付的利息可能被視為處置加密貨幣。
透過借貸協議獲得的獎勵將被視為收入。
清算
清算可能導致資本損失，尤其是在抵押品售價低於成本價的情況下。 DeFi 用戶應密切注意抵押品價值，因為清算是自動進行的，可能不會有清晰的價值記錄。
DeFi封裝器與合成代幣
DeFi封裝器是一種加密代幣，它代表來自其他區塊鏈的加密貨幣，從而允許該資產在該鏈上使用。合成代幣是一種模擬基礎資產價格走勢的資產，用戶無需持有該基礎資產。
DeFi 封裝代幣和合成代幣在監管方面都處於灰色地帶，因為在許多情況下，封裝代幣並不會改變所有權；因此，它不能被視為應稅交易。然而，某些封裝代幣會改變您對底層資產的權利，這可能導緻美國國稅局將其視為資產處置，從而產生應稅收入。
L2 和跨鏈橋的稅務處理
只要您保持完全所有權，跨鏈資產轉移就無需繳稅。但如果橋接涉及鑄造封裝資產或使用第三方流動性提供者，則該交易可能被視為應稅交易。
NFT稅務規則
NFT 的稅收很大程度上取決於該資產是否被視為「收藏品」。
某些情況下，收藏品稅率為 28%。
NFT 符合美國國稅局 (IRS) 的美國加密貨幣稅收指南中對收藏品的定義，其最高長期資本利得稅率為 28%。
鑄造 NFT
除非您在鑄造過程中收到代幣或其他報酬，否則鑄造 NFT 本身並不構成應稅事件。對創作者而言，鑄造行為被視為創造財產。只有當 NFT 被出售時才會產生應稅事件，且所得款項將被視為普通收入。
出售NFT
當NFT出售時，由於創作者從數位資產出售中獲利，因此需要繳納所得稅；而買家則需要繳納資本利得稅。買家在計算NFT的資本收益或損失時，應將鑄造或購買過程中支付的gas費計入在內。
創作者版稅
NFT創作者通常從NFT的二級銷售中獲得版稅，美國國稅局（IRS）將其歸類為收入而非資本利得。需要注意的是，所得稅稅率可能遠高於資本利得稅稅率。
遊戲資產
根據美國現行的 NFT 稅收準則，透過遊戲獲得的代幣、可賺取的 NFT 和其他遊戲資產均被歸類為收入，並將按其公平市場價值徵稅。
這些資產未來的交易將根據市場價格的變化而導致資本利得或損失。
挖礦、質押與空投－收入與資本利得
挖礦獎勵 = 以公允市價計算的普通收入
加密貨幣挖礦活動獲得的獎勵屬於收入，將根據其收到時的公平市場價值徵稅。
質押獎勵
質押獎勵一旦到帳即視為收入，不論是否已被領取。這適用於去中心化金融（DeFi）平台和中心化平台的質押。之後出售或處置這些獎勵可能會導致資本利得或損失。
空投代幣在獲得控制權時徵稅
這些代幣會在您獲得控制權的那一刻起作為收入徵稅，即使它們並非主動出現在您的錢包中。後續出售可能會產生資本利得稅。
1099-MISC 表格如何適用
加密貨幣稅務1099表格是一種用於申報至少600美元的收入或至少10美元的版稅的稅務表格，這些收入或版稅支付給非僱員的個人和實體。它適用於質押獎勵、挖礦獎勵和推廣代幣等款項。
這是加密貨幣經紀商最重要的規定之一，像幣安美國這樣的中心化加密貨幣交易所必須向符合條件的用戶提供稅務表格。
空投、分叉、獎勵－特殊情況
代幣空投、網路分叉和區塊鏈發行的獎勵是特殊情況，現有規則難以解決。
硬分叉：如果收到新代幣，則可獲得收入
當區塊鏈發生不可逆轉的改變時，就會出現硬分叉，產生兩個分支。
區塊鏈的硬分叉可能會導致新的資產存入您的錢包，從而引發稅務問題。根據美國國稅局 (IRS) 的規定，這些新資產被視為收入，需要計入您的加密貨幣所得稅中。
空投：FMV收入
空投代幣在您收到時的公允市價將被視為收入。之後出售代幣產生的盈虧需繳納加密貨幣資本利得稅。
激勵計劃
許多平台都設有獎勵計劃，用戶可以透過參與計劃獲得積分，這些積分可以兌換成代幣。積分兌換成代幣會產生應稅收入。
流動性挖礦
流動性挖礦獎勵被視為普通收入，因此也需繳納資本利得稅。
美國國稅局新的加密貨幣申報規則
進入 2026 年，在準備向美國國稅局 (IRS) 申報加密貨幣交易時，有一些新規定需要了解。
1099-DA 表格
經紀商必須向觸發應稅事件的使用者發放數位資產報告表 1099-DA。
該表格包括收益、成本基礎、收購日期、處置日期和錢包地址，以便美國國稅局將納稅人報告與經紀人提交的資訊進行比較，從而減少少報。
交易所充當“經紀人”
中心化加密貨幣交易所現在被歸類為經紀商，必須遵守新的加密貨幣稅規定。交易所必須收集並驗證客戶身份，保存所有用戶交易的詳細記錄，並出具各種稅務申報表格，包括加密貨幣稅1099表格。
NFT平台作為經紀商
NFT 市場也被視為經紀商，必須報告 NFT 銷售、向創作者支付的版稅以及應稅交易的錢包資訊。
中心化金融（CeFi）→ 強制性 KYC 報告
中心化加密貨幣平台必須驗證客戶身分。 《美國愛國者法案》和《銀行保密法》強制要求所有金融機構，包括加密貨幣交易所，實施客戶識別程序。
DeFi－未明確包含
目前，DeFi平台不受美國國稅局加密貨幣申報規則的約束，也無需出具稅務表格，因為它們通常缺乏可識別的客戶資料。但是，美國國稅局希望用戶自行申報。
「類似現金的加密貨幣交易」超過 10,000 美元
根據美國新發布的加密貨幣稅收指南，收到超過1萬美元加密貨幣的企業必須填寫8300表格。這是旨在遏制利用加密貨幣洗錢的舉措之一。
加密貨幣損失及稅務策略
稅損收割
交易者通常會在年底利用稅損收割來抵銷應稅收益。由於加密貨幣價格波動劇烈，主動虧本出售資產可大幅降低稅負。
洗售規則（目前）不適用
「洗售」是指投資者虧本賣出資產，然後立即買回，以就已實現的虧損申請稅收抵免。美國的「洗售規則」禁止這種行為。
然而，該規定目前不適用於加密貨幣，投資者可以虧本賣出，然後立即買回而無需支付任何罰款。
抵銷收益
投資人用來減輕稅負的另一個策略是利用虧損來抵銷短期和長期收益。如果虧損超過收益，每年最多可以從普通收入中扣除 3,000 美元，未使用的虧損可以結轉到下一年。
遺失/被竊的加密貨幣
如果能夠充分證明加密貨幣被盜且永久丟失，則丟失或被盜的加密貨幣可以作為抵扣項，這意味著失去對錢包的訪問權限並不會自動使您獲得稅收抵免。
騙局和詐騙
這種情況與加密貨幣被盜造成的損失處理方式類似。美國國稅局要求提供詐欺和資金永久性損失的證據。如果沒有確鑿的證據，則不予扣除。
如何申報加密貨幣稅
申報美國加密貨幣稅需要填寫多種表格：
所需 IRS 表格
- 8949 表格用於個人交易，包括資本利得或損失。
- 附表 D 列示該課稅年度的總收益和損失。
- 附表 C 用於加密貨幣相關業務或加密貨幣挖礦。
- 如果從經紀人收到新的 1099-DA 表格。
- 8300 表格適用於接受高達 10,000 美元的大額加密貨幣支付的企業。
使用加密稅務軟體
由於DeFi交易難以識別，且缺乏美國國稅局（IRS）要求的清晰、結構化數據，因此自行申報DeFi交易稅款十分困難。 Koinly、CoinTracker、TokenTax和Accointing等加密貨幣稅務軟體透過幫助交易者產生符合IRS要求的報告來解決這個問題。
- Koinly為 DeFi 協議、交易和流動性追蹤以及跨鏈活動提供最全面的支持，以產生符合 IRS 要求的表格，如 8949 表格和附表 D。
- CoinTracker與Coinbase建立了合作關係，對於連接DeFi和CeFi的用戶來說是一個不錯的選擇。它提供精準的稅務計算，並能深入分析用戶的投資組合。
- TokenTax提供自動稅務跟踪，並聘請稅務專業人員審核申報文件並準備完整的 IRS 申報表。
- Accointing擅長處理雜亂的鏈上數據，並提供 IRS 稅務報告。它還提供了一個儀表板，用於追蹤用戶跨鏈的投資組合。
與專業人士合作
如果用戶在多個鏈上觸發了應稅事件、獲得了創作者版稅、經營質押業務或進行高收益耕作，則可能需要專業的稅務協助。
常見錯誤和國稅局警示信號
美國國稅局在偵查未申報的加密貨幣活動方面已經取得了顯著進展。
- 常見的錯誤包括未報告去中心化交易所的交易、未將空投作為收入報告，以及在錢包之間轉移代幣時成本基礎錯誤。
- 從交易所提現到錢包並非處置，不應計入銷售交易。然而，許多用戶似乎都犯了這個錯誤。
- NFT版稅收入經常被漏報。由於版稅屬於收入，因此未將其計入報稅表會增加稅務審計風險。
- 同樣，那些在 L2 網路之間進行交易而不追蹤每筆交易的人，其報告可能會出現重大漏洞。
- 大額場外交易，尤其是點對點交易，如果沒有詳細記錄，也可能引起審查。
由於區塊鏈數據現在可以與第三方報告進行交叉引用，因此更容易發現遺漏之處。
接下來會發生什麼事（2026 年及以後的加密貨幣稅務展望）
美國財政部和國稅局曾試圖將去中心化金融（DeFi）平台指定為經紀商，並要求它們透過各種稅務申報表格報告交易。然而，國會否決了這項提議，並進一步禁止他們在未經國會明確授權的情況下發布任何類似規定。
美國國稅局預計將在未來幾個月發布更多關於DeFi和其他非託管活動的美國加密貨幣稅收指南，以明確納稅義務並提高美國納稅人的合規性。
2025 年 4 月 4 日，美國證券交易委員會 (SEC) 發表聲明，澄清完全由美元支持的穩定幣在用作支付手段時不能被視為證券，這一規定在 2026 年沒有改變。
然而，金融穩定理事會（FSB）強調，需要建立一個全球框架來監管穩定幣的發行，並降低流動性風險。 FSB也建議，該框架應包括資料收集和報告以及跨境合作。美國證券交易委員會（SEC）也呼籲制定全面的穩定幣發行監管模型，並強調發行方必須滿足明確的儲備金支援標準。
由於美國《GENIUS法案》等新法律的出台，自託管錢包用戶可望在2026年迎來更清晰的監管環境。該法案旨在保護個人加密貨幣活動，明確規定個人用途（例如點對點轉帳和個人帳戶之間的轉帳）仍然合法，而託管服務則需接受更嚴格的監管。此舉旨在保護用戶權益，同時在更嚴格的美國加密貨幣稅務申報義務下，支援安全、獨立的加密貨幣管理。
美國國稅局目前要求所有質押獎勵都必須作為收入申報。然而，參議院財政委員會成員托德·揚參議員認為，在收到質押獎勵時而非出售獎勵時徵稅，會對未實現的收益造成不公平的徵稅。
美國國稅局預計將發布進一步的指導意見，未來的規則可能會更加貼近經濟實際情況。對於中心化的質押即服務提供者，他們必須向美國國稅局報告，並發出1099-DA表格。
金融行動特別工作組 (FATF) 發布了指導方針，以解決加密貨幣（尤其是 DeFi）中洗錢和恐怖主義融資的擔憂，並援引報告稱，在欺詐和詐騙中使用加密貨幣和數位資產的情況有所增加。
金融行動特別工作小組鼓勵各個司法管轄區實施其旅行規則，以降低與數位資產相關的風險。
