홍콩 세무국의 최신 FAQ: "이중 도시 거주"에 대한 세금 상태는 어떻게 결정되나요?

두 지역 간 경제적 유대가 점점 더 긴밀해짐에 따라 국경을 넘나드는 근무와 생활이 일반화되었으며, 많은 사람들이 "홍콩에서 일하고 중국 본토에서 사는" 삶을 영위하고 있습니다. 두 지역 모두 거주 요건을 충족하는 경우, 세금 제도는 각국의 세법에 따라 결정됩니다.

저자: FinTax

최근 홍콩 국세청은 중국 본토와 홍콩 양국의 거주자로 간주될 수 있는 개인의 세무상 거주지 여부를 판단하는 방법을 설명하기 위해 자주 묻는 질문(FAQ)을 업데이트했습니다. 이는 중국 본토와 홍콩 간의 이중과세 방지 및 조세 회피 방지를 위한 포괄적 협정(이하 "포괄적 협정")의 최소 거주지 기준에 따른 것입니다.

두 지역 간 경제적 유대가 점점 더 긴밀해짐에 따라 국경을 넘나드는 근무와 생활이 일반화되었으며, 많은 사람들이 "홍콩에서 일하고 중국 본토에서 사는" 삶을 영위하고 있습니다. 두 지역 모두 거주 요건을 충족하는 경우, 세금 제도는 각국의 세법에 따라 결정됩니다.

중국 본토와 홍콩 간 조세 협정 개요

중국 본토 측:

중국 본토의 세무상 거주자는 중국에 주소지를 둔 개인 또는 중국에 주소지는 없지만 과세연도 동안 누적 183일 이상 중국에 거주한 개인으로 정의됩니다. "주소지"는 호적 등록, 가족 관계 또는 경제적 이익으로 인해 중국에서 상습적으로 거주하는 곳을 의미합니다. 실제로 중국 본토는 상습 거주를 핵심 기준으로 삼고 있으며, 중국 본토 호적 등록을 유지하는 것은 상습적으로 거주하려는 의도로 간주되어 중국 본토 세무상 거주자로 인정될 가능성이 높습니다.

홍콩 측:

홍콩 세법상 거주자란 홍콩에 통상적으로 거주하는 사람, 또는 해당 과세연도에 180일 이상 또는 2년 연속 300일 이상 홍콩에 체류한 사람을 말합니다. 중국 본토와 달리 홍콩은 법적 영주권이나 호적 상태보다는 실제 거주와 경제적 유대 관계를 더 중시하여 세법상 거주자를 판단합니다.

거주지 결정 방식과 과세연도 계산 방식 등 세제 체계에 객관적인 차이가 존재하기 때문에, 국경을 넘나들며 일하는 근로자는 두 지역의 거주 요건을 동시에 충족하여 이중 거주로 인한 세금 분쟁에 직면할 수 있습니다. 이에 중국 본토와 홍콩은 2006년 8월 21일 이중과세 방지 및 탈세 방지를 위한 "포괄적 협정"을 공식 체결했습니다. 이후 양측은 국제 조세 규정의 발전에 발맞춰 협정 내용을 개정하고, 양 지역 간 경제 및 투자 교류를 증진하기 위한 여러 의정서를 체결해 왔습니다.

세금 상태 결정 논리: 플러스 규칙

과세 관할권의 충돌을 해결하기 위해 포괄적 협정은 결정권자 우선 규칙(Tie-breaker Rule)을 도입했습니다. 결정권자 우선 규칙은 국제 조세 분야에서 널리 사용되고 있으며, 서로 다른 과세 관할권의 법률 차이로 인해 발생하는 이중 과세 거주지 분쟁을 해결하는 중요한 규칙입니다.

"포괄적 협정" 및 그 부속 규칙에 따라, 중국 본토와 홍콩 모두에 대한 세금 거주 요건을 충족하는 개인은 다음 순서에 따라 결정됩니다.

1. 해당 개인은 어느 쪽에 영구 거주지를 두고 있습니까?

2. 어느 정당과 개인적, 경제적으로 더 밀접한 관계를 맺고 있습니까?

3. 그들은 집의 어느 쪽에 주로 머무르나요?

4. 양측의 관련 당국은 협의하여 해당 주민들이 어느 쪽의 주민으로 속하는지 결정한다.

이러한 기준들은 우선순위에 따라 배열되어 있으며, 이전 기준으로는 문제를 해결할 수 없을 때에만 이후의 기준이 사용된다는 점에 유의해야 합니다.

FAQ 업데이트: 가비의 법칙을 실제 상황에 적용하는 방법

이번 FAQ 업데이트의 중요성은 "인재 육성 프로그램"이나 "이중 거주"와 같은 일반적인 시나리오에서 플러스-마이너스 규칙에 따라 개인의 세금 거주지를 결정하는 방법을 보다 현실적인 예시(2017~2021분기)를 통해 보여주는 데 있습니다.

홍콩 세무국은 다양한 시나리오에 대해 납세자 거주지 결정에 대한 절대적인 답변을 제공하지 않습니다. 대신, 거주지 결정 시 고려될 수 있는 요소들을 나열하는데, 여기에는 개인의 중국 본토 호적 등록 여부, 배우자, 자녀 및 기타 핵심 가족 구성원의 장기 거주지, 직장 및 학업 장소, 기업 지분 보유 여부, 급여 지급 및 사회보장기여금 납부 장소 등이 포함됩니다. 이러한 요소들은 "밀접한 경제적 이해관계"를 입증하는 강력한 증거가 됩니다.

따라서 중국 본토에 호적 등록이 되어 있는지 여부나 과세 연도에 홍콩에 180일 이상 체류했는지 여부와 같은 개별적인 요소는 플러스-마이너스 규칙에 따른 거주지 결정의 결정적인 요소가 아닙니다. "포괄적 협정"에 따라, 여전히 홍콩 거주자로 간주될 수 있습니다. 이는 "체류 일수"와 같은 핵심 기준이 중요하지 않다는 의미가 아니라, 플러스-마이너스 규칙이 여러 요소를 종합적으로 고려하여 거주지를 결정하는 데 사용된다는 것을 의미합니다.

요약하다

전반적으로, 홍콩 국세청의 이번 FAQ 업데이트는 제도적 개편이라기보다는, 국경을 자주 오가는 사람들의 세금 거주지 결정 규칙을 더욱 명확히 하는 생생한 실무 지침에 가깝습니다. 향상된 세무 감독 능력과 세금 정보의 투명성 증대를 통해 양국의 세무 당국은 개인의 경제적 관심사를 더욱 정확하게 파악할 수 있게 되었으며, 국경 간 세금 관리는 더욱 정교해질 것입니다.

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