Tác giả: TaxDAO
1. Giới thiệu
Vào tháng 7 năm 2024, Diễn đàn Toàn cầu về Minh bạch và Trao đổi Thông tin Thuế (Diễn đàn Toàn cầu) đã báo cáo với Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) và G20 về một tài liệu có tiêu đề Mang lại sự minh bạch về thuế cho tài sản tiền điện tử - Bản cập nhật, trong đó trình bày chi tiết toàn cầu Tiến triển mới nhất trong việc phát triển tính minh bạch về thuế tài sản crypto , được gọi là Khung báo cáo tài sản crypto , hay CARF.
OECD và G20 sử dụng Khung báo cáo tài sản crypto (CARF) để thúc đẩy trao đổi thông tin thuế tự động trên quy mô toàn cầu nhằm đảm bảo tính minh bạch trong các giao dịch tài sản crypto và giảm rủi ro trốn và tránh thuế. Hiện tại, 58 quốc gia thành viên OECD đã công bố sẽ hoàn thành việc thực hiện CARF vào cuối năm 2027. Đội ngũ nghiên cứu TaxDAO sử dụng bài viết này để diễn giải những điểm chính của tài liệu và xu hướng trao đổi thông tin thuế toàn cầu trong tương lai.
2. Nội dung chính của tài liệu
2.1 Tổng quan về nội dung văn bản và các mốc thời gian chính thực hiện CARF
Đưa tính minh bạch thuế vào tài sản tiền điện tử-Bản cập nhật lần đầu tiên giới thiệu bối cảnh và mục đích của báo cáo , thảo luận về định nghĩa, việc sử dụng và phát triển tài sản crypto , đồng thời nhấn mạnh những thách thức của tài sản crypto trong việc minh bạch thuế và trao đổi thông tin; đã thảo luận về Crypto kêu gọi các tiêu chuẩn toàn cầu mới tài sản , phần này mô tả nỗ lực thúc đẩy các hành động minh bạch thuế đối với tài sản crypto của G20 và thảo luận lại về quá trình hợp tác của các nước OECD và G20 trong việc phát triển CARF, đồng thời giải thích việc thực hiện CARF; nêu chi tiết khung thực hiện CARF. Bao gồm khung pháp lý trong nước, khung pháp lý quốc tế, khung kỹ thuật, khung hành chính và các tiêu chuẩn bảo mật và bảo vệ dữ liệu, đồng thời thảo luận cách sử dụng kinh nghiệm của Diễn đàn Toàn cầu trong việc triển khai Tiêu chuẩn Báo cáo Chung (CRS) để thực hiện CARF; và sau đó giải thích cách Diễn đàn Toàn cầu đảm bảo CARF và kết thúc bằng cách tóm tắt tiến độ của Diễn đàn Toàn cầu trong việc thực hiện CARF và nêu bật những lợi ích tiềm năng của nó đối với minh bạch thuế và trao đổi thông tin.
Diễn đàn toàn cầu nhằm mục đích đảm bảo rằng phần lớn các khu vực pháp lý có liên quan bắt đầu Trao đổi thông tin tự động (AEOI) cho tài sản crypto vào năm 2027. Tính đến thời điểm báo cáo , 58 quốc gia và khu vực đã công khai tuyên bố ủng hộ việc bắt đầu trao đổi thông tin tài sản crypto dựa trên CARF vào năm 2027, bao gồm 10 quốc gia đang phát triển.
Để đảm bảo các quốc gia có thể triển khai trao đổi thông tin về CARF đúng thời hạn vào năm 2027, Diễn đàn Toàn cầu đã đặt ra mục tiêu trung hạn quan trọng là hoàn thành quy trình cam kết về CARF trước phiên họp toàn thể của Diễn đàn Toàn cầu 2024 (dự kiến tổ chức vào tháng 11 năm 2024) ( quá trình cam kết). Điều này có nghĩa là vào cuối năm 2024, Diễn đàn Toàn cầu sẽ xác định hầu hết các khu vực pháp lý liên quan thực hiện CARF và thúc đẩy việc xây dựng và áp dụng luật trong nước ở các quốc gia này để việc trao đổi thông tin thuế crypto có thể được triển khai đúng thời hạn vào năm 2027. Ngoài ra, các nước đang phát triển có thể cần chuẩn bị kỹ thuật và nhóm công tác CARF cũng đang thảo luận xem có nên cho phép một số quốc gia có sự linh hoạt có giới hạn để cho phép họ trì hoãn việc thực hiện CARF nếu cần thiết hay không.
2.2 Diễn đàn Toàn cầu sẽ thúc đẩy việc thực hiện CARF như thế nào?
2.2.1 Giới thiệu về CARF
CARF nhằm mục đích thiết lập một khuôn khổ trao đổi thông tin thuế thống nhất, giải quyết các vấn đề giám sát thuế tài sản crypto và cung cấp cho cơ quan thuế nhiều dữ liệu của bên thứ ba hơn về người nộp thuế và các hoạt động tài sản crypto . CARF được xây dựng trên cơ sở CRS và sẽ được OECD biên soạn vào năm 2023. Khung này yêu cầu RCASP (trung gian crypto) tuân thủ các yêu cầu thẩm định chi tiết để xác định thông tin nào phải báo cáo và đảm bảo rằng thông tin này được báo cáo chính xác và kịp thời cho cơ quan thuế. CARF bao gồm các quy tắc và lưu ý sau: 1. Phạm vi tài sản crypto được đề cập; 2. Các thực thể và cá nhân phải tuân theo các yêu cầu về thu thập và báo cáo dữ liệu ; 3. Các giao dịch bắt buộc phải báo cáo và thông tin liên quan đến các giao dịch đó 4. Báo cáo và trao đổi; Mục đích Để xác định người dùng và người kiểm soát tài sản crypto cũng như các thủ tục thẩm định trong các khu vực pháp lý thuế có liên quan.
Sau khi nhận được thông tin do RCASP báo cáo , cơ quan thuế ở từng khu vực pháp lý sẽ tổ chức trao đổi thông tin và luồng thông tin với các cơ quan thuế khác trong khuôn khổ CARF để giám sát tài sản crypto trên toàn cầu và đảm bảo tính minh bạch về thuế.
2.2.2 Thực trạng thực hiện CARF
Nhận lời mời của G20, Diễn đàn Toàn cầu đã thành lập nhóm công tác CARF để xây dựng quy trình cam kết cho CARF đến cuối năm 2024 nhằm đảm bảo triển khai rộng rãi CARF trên quy mô toàn cầu. Theo kế hoạch, các nước tham gia nên bắt đầu trao đổi thông tin CARF vào năm 2027. Chúng tôi cho rằng rằng mục tiêu của Diễn đàn Toàn cầu là đảm bảo rằng tất cả các khu vực pháp lý liên quan bắt đầu thực hiện CARF trong một khung thời gian tương đối thống nhất nhằm ngăn chặn bất kỳ khu vực pháp lý nào trở thành “lỗ hổng” trốn thuế.
Để hỗ trợ thực hiện CARF, Diễn đàn Toàn cầu đang phát triển khung kỹ thuật cần thiết, bao gồm hệ thống trao đổi và báo cáo dữ liệu . Các hệ thống này sẽ đảm bảo tính chính xác, bảo mật thông tin và thúc đẩy hợp tác hiệu quả giữa các quốc gia.
2.2.3 Thực hiện CARF trong luật pháp trong nước
Có sự phối hợp đáng kể giữa CRS và CARF và Diễn đàn Toàn cầu có kế hoạch tận dụng những sự phối hợp này để nhanh chóng triển khai CARF. Để thực hiện CARF, các chính phủ cần thiết lập khung pháp lý trong nước và yêu cầu RCASP thực hiện các thủ tục thẩm định và báo cáo báo cáo tin; thông tin và truyền đạt thông tin đó trên phạm vi quốc tế; ngoài ra, các quốc gia phải đáp ứng các tiêu chuẩn dự kiến liên quan đến bảo mật và bảo vệ dữ liệu để đảm bảo rằng thông tin được trao đổi vẫn được bảo mật và được xử lý phù hợp.
2.3 Bản chất của CARF là mở rộng việc trao đổi thông tin tự động do CRS xác định sang lĩnh vực tài sản crypto
2.3.1 Giới thiệu hệ thống AEOI
Trao đổi thông tin tự động (AEOI) là một cơ chế hợp tác thuế quốc tế được thiết kế để tăng tính minh bạch về thuế và ngăn chặn việc trốn và tránh thuế xuyên biên giới. Chế độ này hoạt động bằng cách yêu cầu các tổ chức tài chính báo cáo thông tin tài khoản tài chính của chủ tài khoản không cư trú và tự động trao đổi thông tin này với cơ quan thuế của quốc gia nơi các chủ tài khoản này cư trú. Cốt lõi của AEOI là Tiêu chuẩn báo cáo chung (CRS), được Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) và Nhóm 20 quốc gia (G20) cùng phát triển vào năm 2014. CRS yêu cầu các quốc gia tham gia thu thập và báo cáo thông tin tài khoản tài chính của khách hàng không cư trú cho cơ quan thuế thông qua các tổ chức tài chính và thông tin này sau đó sẽ được trao đổi tự động giữa các quốc gia tham gia.
2.3.2 Cách AEOI mở rộng sang lĩnh vực tài sản crypto
Như trước đây, CARF áp dụng cơ chế trao đổi thông tin tự động của CRS cho các nhà cung cấp dịch vụ tài sản crypto (RCASP), yêu cầu RCASP báo cáo thông tin tài sản crypto của khách hàng không cư trú và tự động trao đổi thông tin này với cơ quan thuế của quốc gia nơi những khách hàng này được định vị. Điều này có thể Tăng tính minh bạch về thuế trong lĩnh vực tài sản crypto và ngăn chặn việc trốn và tránh thuế.
2.3.3 Yêu cầu cụ thể của AEOI
Các yêu cầu cụ thể của AEOI bao gồm: thẩm định tài khoản Các tổ chức tài chính cần tiến hành thẩm định tài khoản mà họ nắm giữ để xác định xem chủ tài khoản có phải là người nộp thuế không cư trú hay không và thu thập thông tin cần thiết để trao đổi. Để báo cáo thông tin, các tổ chức tài chính phải báo cáo thông tin liên quan cho cơ quan thuế của nước mình theo mẫu và lịch trình quy định. Thông tin này sau đó được cơ quan thuế trao đổi theo các hiệp định quốc tế. Bảo vệ dữ liệu và quyền riêng tư: Trong quá trình trao đổi thông tin, các quốc gia cần đảm bảo tính bảo mật và quyền riêng tư của dữ liệu để tránh rò rỉ cho bên thứ ba trái phép. Cuối cùng, về mặt tiêu chuẩn kỹ thuật, để nâng cao hiệu quả và độ chính xác của việc trao đổi thông tin, các nước tham gia AEOI thường cần áp dụng các tiêu chuẩn kỹ thuật và định dạng dữ liệu thống nhất.
Đối với các tổ chức tài chính hoặc người nộp thuế không tuân thủ các yêu cầu của AEOI, các quốc gia liên quan có thể áp dụng nhiều biện pháp trừng phạt khác nhau, bao gồm nhưng không giới hạn ở việc phạt tiền đối với các tổ chức tài chính hoặc người nộp thuế vi phạm các quy định để bù đắp cho hành vi trốn thuế hoặc tránh thuế gây ra cho các tổ chức tài chính hoặc người nộp thuế không tuân thủ các yêu cầu của AEOI. thất thu thuế của đất nước. Trong trường hợp vi phạm nghiêm trọng, các nước liên quan cũng có thể áp dụng các biện pháp kỷ luật như thu hồi giấy phép kinh doanh và hạn chế xuất nhập cảnh. Tuy nhiên, các biện pháp trừng phạt này được quy định cụ thể bởi luật pháp trong nước của các quốc gia liên quan và khác nhau trên phạm vi quốc tế.
3. Tác động tiềm ẩn của việc thực hiện CARF
Đầu tiên là cải thiện tính minh bạch về thuế. Việc triển khai CARF sẽ cải thiện đáng kể tính minh bạch về thuế trong lĩnh vực tài sản crypto , cho phép cơ quan thuế hiểu chính xác hơn việc nắm giữ tài sản crypto của người nộp thuế và thu nhập liên quan, từ đó chống trốn thuế và tránh thuế một cách hiệu quả.
Thứ hai là thúc đẩy cạnh tranh công bằng về thuế Bằng cách thực hiện các tiêu chuẩn báo cáo tài sản crypto thống nhất trên toàn cầu, CARF giúp thiết lập một hoàn cảnh chơi bình đẳng và ngăn chặn một số khu vực pháp lý nhất định trở thành thiên đường trốn thuế và tránh thuế.
Thứ ba, tăng thu nhập tài chính của chính phủ, cải thiện tính minh bạch về thuế và thúc đẩy cạnh tranh thuế công bằng sẽ giúp chính phủ tăng thu nhập từ thuế và cung cấp nhiều hỗ trợ tài chính hơn cho các dịch vụ công.
Thứ tư là nâng cao niềm tin của công chúng bằng cách chống trốn thuế và tránh thuế, CARF giúp nâng cao niềm tin của công chúng vào hệ thống tài chính và các tổ chức công, đồng thời thúc đẩy sự ổn định và phát triển của thị trường tài chính.
Nói chung, OECD và Diễn đàn Toàn cầu hy vọng học hỏi kinh nghiệm của họ về CRS và thúc đẩy việc thực hiện CARF có tham khảo cơ chế CRS. Đồng thời, diễn đàn toàn cầu cho thấy sự quan tâm đặc biệt của các nước đang phát triển, một mặt đảm bảo rằng họ cũng có thể được hưởng lợi từ việc thực hiện CARF, mặt khác không muốn họ trở thành những nước “giảm thuế”. ." Có thể thấy, để giải quyết các thách thức mang tính tính toàn cầu và nặc danh của tài sản crypto , các quốc gia trên thế giới sẽ hợp tác chặt chẽ hơn với nhau khi đối diện với vấn đề giám sát thuế đối với tài sản crypto . CARF được kỳ vọng sẽ cải thiện tính minh bạch thuế toàn cầu, giảm trốn thuế và tăng cường sự tin cậy lẫn nhau về thể chế và sự đồng thuận toàn cầu trong tương lai.
Tham khảo
[1] Feng Jing. Quản lý thuế quốc tế đối với tài sản crypto : nguồn gốc, tình hình hiện tại và triển vọng [J].
[2].PwC.2024. " Báo cáo điều tra thuế tài sản crypto toàn cầu năm 2024"
[3].TaxDAO.2023. "Giới thiệu CARF: Khung quy định thuế tài sản crypto tử quốc tế duy nhất"
[4].Trang web chính thức của Liên minh Châu Âu.2024.《EU xác định các quy tắc mới về trao đổi thông tin tài sản tiền điện tử vì mục đích thuế》
[5].PwC.2022.《OECD đang mở rộng CRS sang tiền điện tử và giới thiệu Khung báo cáo tài sản tiền điện tử mới》
[6].OECD.2024.《BÁO CÁO OECD GỬI BỘ TRƯỞNG TÀI CHÍNH VÀ NGÂN HÀNG TRUNG ƯƠNG G20
