Nguồn: TaxDAO
Năm 2024 là năm Bitcoin lên sân khấu tài chính toàn cầu, cũng là năm hội chợ của các đồng tiền meme. Dữ liệu liên quan cho thấy, khoảng 75% các đồng tiền meme ra đời trong năm nay, tính đến đầu tháng 12 năm nay, giao dịch các đồng tiền meme tăng trên 950%, tổng giá trị vốn hóa thị trường vượt 1.400 tỷ USD. Sự nóng lên của các đồng tiền meme không chỉ mang lại một làn sóng nhiệt huyết mới cho thị trường crypto, mà còn thu hút ngày càng nhiều nhà đầu tư cá nhân vào lĩnh vực tài sản crypto.
Cơn sốt đồng tiền meme không khỏi khiến người ta nhớ lại cơn sốt ICO vào khoảng năm 2017. Vào năm 2017, với sự xuất hiện của tiêu chuẩn ERC-20, chi phí phát hành token đã giảm đáng kể, các dự án tăng gấp trăm, gấp nghìn lần liên tục xuất hiện, hàng tỷ USD đổ vào cơn sốt ICO; còn trong năm nay, một loạt nền tảng phóng đại như Pump.fun đã khiến việc phát hành token trở nên đơn giản và công bằng hơn, gây ra một cơn bão đồng tiền meme vẫn đang tiếp diễn. Mặc dù ICO và phát hành đồng tiền meme có nhiều khác biệt về mặt kỹ thuật, logic, nhưng rủi ro tuân thủ thuế đối với nhà đầu tư và dự án có thể tương tự. Trong cơn sốt ICO trước đây, không ít nhà đầu tư và dự án đã gặp phải rắc rối về thuế liên quan đến ICO. Hiện nay, khi cơn sốt đồng tiền meme vẫn tiếp diễn, vấn đề tuân thủ thuế cũng sẽ trở thành vấn đề cốt lõi mà nhà đầu tư tài sản crypto và nhà phát hành đồng tiền meme cần quan tâm. Trong bài viết này, FinTax sẽ nhìn lại các vụ án Oyster và Bitqyck, lấy hai vụ án trốn thuế liên quan đến ICO này làm ví dụ, để đưa ra những suy nghĩ lạnh lùng về tuân thủ thuế trong cơn sốt đồng tiền meme.
1. Hai trường hợp điển hình về trốn thuế liên quan đến ICO
1.1 Vụ án Oyster: Không báo cáo thu nhập từ bán token, người sáng lập bị kết án 4 năm tù
Nền tảng Oyster Protocol do Bruno Block (tên thật là Amir Bruno Elmaani) khởi xướng vào tháng 9 năm 2017, nhằm cung cấp dịch vụ lưu trữ dữ liệu phi tập trung. Vào tháng 10 năm 2017, Oyster Protocol bắt đầu tiến hành ICO, phát hành token có tên là Pearl (PRL). Oyster Protocol tuyên bố, việc phát hành PRL nhằm tạo ra một hệ sinh thái cùng có lợi, để các trang web và người dùng đều có thể hưởng lợi từ việc lưu trữ dữ liệu, và sử dụng PRL để thực hiện trao đổi giá trị và cơ chế khích lệ. Đồng thời, người sáng lập Bruno Block cũng công khai cam kết, sau ICO, lượng cung PRL sẽ không tăng thêm, hợp đồng thông minh tạo ra PRL sẽ được "khóa lại".
Thông qua ICO, Oyster Protocol đã huy động được khoảng 3 triệu USD trong giai đoạn đầu, và nhờ nguồn vốn này, đã triển khai thành công mainnet, chính thức khởi động dịch vụ lưu trữ dữ liệu, biến Oyster Protocol từ một ý tưởng thành một sản phẩm có thể sử dụng được. Nhưng không lâu sau đó, vào tháng 10 năm 2018, người sáng lập Bruno Block đã lợi dụng lỗ hổng trong hợp đồng thông minh để tự ý đúc thêm một lượng lớn PRL mới, và bán chúng ra thị trường, khiến giá PRL sụt giảm mạnh, nhưng Bruno Block cá nhân lại thu được lợi nhuận khổng lồ từ đó.
Sự sụt giảm giá PRL đã thu hút sự chú ý của các cơ quan quản lý, Ủy ban Chứng khoán và Giao dịch Hoa Kỳ (SEC), Cục Thuế Nội địa Hoa Kỳ (IRS), Cục Điều tra Liên bang (FBI) và các cơ quan liên quan khác đã tiến hành điều tra. Cuối cùng, SEC đã khởi kiện dân sự về hành vi lừa đảo nhà đầu tư, còn bộ phận truy tố đã khởi kiện hình sự Bruno Block về vấn đề trốn thuế. Về vấn đề thuế, công tố viên cho rằng, Bruno Block không chỉ làm mất lòng tin của nhà đầu tư, mà còn vi phạm nghĩa vụ nộp thuế hàng triệu USD từ lợi nhuận crypto. Trong giai đoạn 2017-2018, Bruno Block chỉ nộp một bản khai thuế vào năm 2017, cho biết ông chỉ có thu nhập khoảng 15.000 USD từ "thiết kế bằng sáng chế", còn năm 2018 thì không nộp bất kỳ bản khai thuế nào, cũng không báo cáo bất kỳ khoản thu nhập nào, nhưng lại chi ít nhất 12 triệu USD để mua bất động sản, du thuyền, v.v.
Cuối cùng, người sáng lập Oyster, Bruno Block, đã thừa nhận hành vi trốn thuế của mình tại tòa án, và vào tháng 4 năm 2023 đã ký thỏa thuận nhận tội, bị kết án 4 năm tù giam và phải bồi thường khoảng 5,5 triệu USD cho cơ quan thuế để bù đắp thiệt hại về thuế.
1.2 Vụ án Bitqyck: Chuyển dịch thu nhập từ ICO không nộp thuế, hai người sáng lập bị kết án tổng cộng 8 năm tù
Bitqyck là một công ty tiền điện tử, do Bruce Bise và Samuel Mendez sáng lập. Công ty này đầu tiên đã tung ra đồng tiền Bitqy, tuyên bố cung cấp một cách thức làm giàu thay thế cho những người bỏ lỡ Bitcoin, và tiến hành ICO vào năm 2016. Đồng thời, công ty Bitqyck hứa với nhà đầu tư rằng, mỗi đồng Bitqy sẽ kèm theo 1/10 cổ phần phổ thông của Bitqyck, nhưng trên thực tế, cổ phần công ty vẫn do hai người sáng lập Bise và Mendez nắm giữ, công ty chưa bao giờ phân phối cổ phần và lợi nhuận tương ứng cho nhà đầu tư. Sau đó, Bitqyck lại tung ra đồng tiền mới là BitqyM, tuyên bố rằng việc mua đồng này sẽ cho phép nhà đầu tư tham gia "hoạt động khai thác Bitcoin" bằng cách trả phí để cung cấp điện cho cơ sở khai thác Bitcoin của Bitqyck ở Washington, nhưng trên thực tế, những cơ sở khai thác như vậy根本không tồn tại. Thông qua những lời hứa giả dối này, Bise và Mendez đã thông qua công ty Bitqyck huy động được 24 triệu USD từ hơn 13.000 nhà đầu tư, và sử dụng phần lớn số tiền này cho các khoản chi tiêu cá nhân.
Về vấn đề này, SEC đã khởi kiện dân sự về hành vi lừa đảo nhà đầu tư của Bitqyck. Vào tháng 8 năm 2019, phía Bitqyck đã thừa nhận sự thật và đạt được thỏa thuận dân sự, công ty Bitqyck và hai người sáng lập phải chung chi trả khoảng 10,11 triệu USD tiền phạt dân sự cho SEC. Còn bộ phận truy tố thì tiếp tục cáo buộc Bitqyck về tội trốn thuế: Trong giai đoạn 2016-2018, Bise và Mendez đã kiếm được ít nhất 9,16 triệu USD thông qua việc phát hành Bitqy và Bitqy, nhưng lại báo cáo thu nhập ít hơn, gây ra thiệt hại về thuế hơn 1,6 triệu USD; năm 2018, công ty Bitqyck đã kiếm được ít nhất 3,5 triệu USD từ nhà đầu tư, nhưng không nộp bất kỳ bản khai thuế nào.
Cuối cùng, về vấn đề thuế, Bise và Mendez đã lần lượt nhận tội vào tháng 9 và tháng 10 năm 2021, mỗi người bị kết án 50 tháng tù giam (tổng cộng khoảng 8 năm) về tội trốn thuế, và mỗi người phải chịu trách nhiệm liên đới 1,6 triệu USD.
2. Giải thích các vấn đề thuế liên quan trong hai vụ án
Trong các vụ án Oyster và Bitqyck, một trong những vấn đề cốt lõi là vấn đề tuân thủ thuế đối với thu nhập từ ICO. Trong hình thức huy động vốn mới nổi này là ICO, một số nhà phát hành thông qua lừa đảo nhà đầu tư hoặc các phương thức bất chính khác, thu được khoản thu nhập khổng lồ, nhưng lại ít báo cáo thu nhập hoặc không nộp bản khai thuế, từ đó dẫn đến vấn đề tuân thủ thuế.
2.1 Luật Mỹ xác định trốn thuế như thế nào?
Tại Mỹ, trốn thuế (Tax evasion) là tội nghiêm trọng, chỉ việc cố ý áp dụng các biện pháp bất hợp pháp để giảm số thuế phải nộp, thường thể hiện ở việc che giấu thu nhập, khai báo chi phí giả, không nộp hoặc không nộp đúng hạn tiền thuế, v.v. Theo quy định tại Điều 7201 (26 U.S.C. §7201) của Bộ luật Thuế Liên bang Mỹ, tội trốn thuế là tội liên bang, một khi bị xác định là trốn thuế, cá nhân có thể đối mặt với mức án tù tối đa 5 năm và phạt tối đa 25.000 USD, còn đối với tổ chức thì mức phạt tối đa là 50.000 USD, mức độ cụ thể của hình phạt phụ thuộc vào số tiền trốn thuế và tính chất của hành vi.
Theo quy định tại Điều 7201, để cấu thành tội trốn thuế cần đáp ứng: (1) Nợ một khoản thuế lớn; (2) Thực hiện hành vi tích cực để trốn thuế; (3) Có ý định trốn thuế. Điều tra về trốn thuế thường liên quan
Về mặt khách quan, không chỉ từ vụ án Oyster hay Bitqyck, hành vi của các bên liên quan không chỉ xâm phạm lợi ích của nhà đầu tư, cấu thành hành vi lừa đảo, mà còn vi phạm các quy định về thuế của Hoa Kỳ ở một mức độ nhất định, tuy nhiên hành vi trốn thuế trong hai vụ án này không hoàn toàn giống nhau, sẽ được phân tích kỹ hơn trong phần sau.
2.2.1 Hành vi trốn thuế trong vụ án Oyster
Cụ thể trong vụ án Oyster, sau khi tiến hành ICO của PRL, người sáng lập nền tảng Oyster Protocol là Bruno Block đã lợi dụng lỗ hổng trong hợp đồng thông minh để tự ý đúc thêm một lượng lớn PRL và bán chúng, thu về khoản lợi nhuận khổng lồ. Thông qua hành vi bán PRL, Bruno đã nhanh chóng tích lũy được tài sản, nhưng lại không thực hiện các nghĩa vụ liên quan đến việc nộp thuế. Hành vi này vi phạm các quy định liên quan tại Mục 7201 của Bộ Luật Thuế Liên Bang.
Tuy nhiên, trong vụ án này, hành vi của Bruno Block có một số điểm đặc biệt, vì trước khi bán Pearl, anh ta còn có hành vi đúc Pearl. Đối với thu nhập từ việc bán token, việc nộp thuế thu nhập từ tài sản là điều hiển nhiên, nhưng IRS vẫn chưa đưa ra kết luận về việc liệu có cần phải nộp thuế đối với hành vi đúc token hay không. Một số quan điểm cho rằng, đúc token cũng giống như quá trình khai thác, đều là tạo ra tài sản kỹ thuật số mới thông qua tính toán, do đó cũng phải nộp thuế. FinTax cho rằng, việc liệu thu nhập từ đúc token có cần nộp thuế hay không phụ thuộc vào tính thanh khoản của thị trường token. Khi thị trường token chưa hình thành thanh khoản, giá trị của token đúc ra khó xác định, do đó không thể tính toán rõ ràng thu nhập; nhưng nếu thị trường đã có một mức độ thanh khoản nhất định, những token này sẽ có giá trị thị trường, do đó thu nhập từ đúc token cần được coi là thu nhập chịu thuế.
2.2.2 Hành vi trốn thuế trong vụ án Bitqyck
Khác với vụ án Oyster, hành vi trốn thuế trong vụ án Bitqyck liên quan đến việc hứa hẹn giả dối với nhà đầu tư và chuyển khoản tiền huy động trái phép sang mục đích cá nhân. Sau khi thành công trong việc huy động vốn thông qua ICO, các nhà sáng lập Bitqyck là Bise và Mendez đã không thực hiện các cam kết về lợi nhuận đầu tư như đã hứa, mà thay vào đó chuyển phần lớn số tiền đó sang chi tiêu cá nhân. Hành vi chuyển khoản này thực chất tương đương với việc chuyển tiền của nhà đầu tư thành thu nhập cá nhân, mà không được sử dụng cho việc phát triển dự án hay thực hiện lợi ích của nhà đầu tư. Khác với việc bán token trực tiếp trong quá trình ICO, vấn đề thuế quan trọng trong vụ án Bitqyck là việc chuyển khoản trái phép số tiền huy động và không báo cáo thu nhập.
Theo các quy định liên quan của Bộ Luật Thuế Nội Địa (Internal Revenue Code) của Hoa Kỳ, bất kỳ khoản thu nhập hợp pháp hay bất hợp pháp đều phải được tính vào thu nhập chịu thuế. Tòa án Tối cao Hoa Kỳ cũng đã khẳng định quy tắc này trong vụ án James v. United States (1961). Công dân Hoa Kỳ khi nộp tờ khai thuế hàng năm phải báo cáo cả khoản thu nhập bất hợp pháp, nhưng những người nộp thuế này thường không báo cáo loại thu nhập này vì việc báo cáo thu nhập bất hợp pháp có thể dẫn đến cơ quan chức năng điều tra các hoạt động bất hợp pháp của họ. Còn Bise và Mendez đã không báo cáo khoản thu nhập bất hợp pháp từ việc chuyển khoản số tiền huy động được thông qua ICO như yêu cầu, trực tiếp vi phạm các quy định về thuế, cuối cùng phải chịu trách nhiệm hình sự.
3. Lời nhắc nhở và đề xuất của FinTax
Cùng với sự bùng nổ của các đồng tiền meme, nhiều người trong ngành công nghiệp tiền điện tử đã thu được lợi nhuận khổng lồ từ đó. Tuy nhiên, như các vụ án trốn thuế ICO trước đây đã chỉ ra, trong thị trường đồng tiền meme luôn có những câu chuyện thần thoại về tài sản, chúng ta không chỉ cần quan tâm đến đổi mới công nghệ và cơ hội thị trường, mà còn phải chú ý đến vấn đề tuân thủ thuế, một vấn đề quan trọng.
Thứ nhất, hiểu rõ trách nhiệm thuế khi phát hành đồng tiền meme, tránh rủi ro pháp lý. Mặc dù phát hành đồng tiền meme không mang lại lợi nhuận trực tiếp như ICO thông qua huy động vốn, nhưng khi token mà nhà phát hành và nhà đầu tư mua sớm tăng giá trị, họ vẫn phải nộp thuế thu nhập từ tài sản khi bán chúng. Đồng thời, mặc dù mọi người đều có thể phát hành đồng tiền meme ẩn danh trên chuỗi khối, nhưng điều này không có nghĩa là nhà phát hành có thể tránh được kiểm tra thuế. Cách tốt nhất để tránh rủi ro pháp lý về thuế là tuân thủ pháp luật về thuế, chứ không phải tìm cách ẩn danh hiệu quả hơn trên chuỗi khối.
Thứ hai, chú ý đến quá trình giao dịch đồng tiền meme, đảm bảo tính minh bạch của hồ sơ giao dịch. Do thị trường đồng tiền meme có tính đầu cơ cao hơn, đồng thời liên tục xuất hiện các dự án mới, nhà đầu tư có thể giao dịch đồng tiền meme rất thường xuyên, dẫn đến hồ sơ giao dịch rất phức tạp. Nhà đầu tư tài sản tiền điện tử cần lưu giữ cẩn thận toàn bộ hồ sơ giao dịch chi tiết, đặc biệt là sử dụng phần mềm quản lý tài sản tiền điện tử và kê khai thuế chuyên nghiệp, để đảm bảo tất cả các giao dịch mua, bán, chuyển khoản và lợi nhuận đều có thể truy vết, tránh tranh chấp thuế tiềm ẩn trong tương lai.
Thứ ba, theo dõi diễn biến pháp luật về thuế, hợp tác với chuyên gia thuế. Hệ thống pháp luật về thuế đối với tài sản tiền điện tử ở các quốc gia vẫn đang ở giai đoạn khởi đầu, sẽ có những điều chỉnh thường xuyên, và những thay đổi then chốt có thể trực tiếp ảnh hưởng đến gánh nặng thuế thực tế. Do đó, nhà đầu tư và nhà phát hành đồng tiền meme cần theo dõi sát diễn biến pháp luật về thuế ở quốc gia của mình, nếu cần thiết hãy tìm ý kiến của chuyên gia thuế để hỗ trợ ra quyết định thuế tối ưu.
Tóm lại, thị trường đồng tiền meme với quy mô lên đến 140 tỷ USD đã tạo ra những hiệu ứng tài sản khổng lồ, nhưng cũng đi kèm với những thách thức pháp lý và rủi ro tuân thủ mới. Nhà phát hành và nhà đầu tư cần nhận thức đầy đủ về các rủi ro thuế liên quan, giữ thái độ thận trọng và tinh tường trong thị trường biến động này, để giảm thiểu những rủi ro và tổn thất không cần thiết.
