1. Giới thiệu về Cộng hòa Áo
Cộng hòa Áo nằm ở vùng nội địa của Trung Âu. Đây là một quốc gia dân chủ nghị viện với chín tiểu bang liên bang. Năm 1995, Áo gia nhập Liên minh châu Âu và là một trong những thành viên sáng lập của OECD. Áo là một trong những quốc gia đầu tiên trong Liên minh châu Âu cải cách hệ thống thuế crypto của mình. Bài viết này sẽ xem xét hệ thống thuế crypto của Áo và những diễn biến pháp lý mới nhất.
2. Hệ thống thuế cơ bản của Áo
2.1 Tổng quan về hệ thống thuế của Áo
Bộ Tài chính Liên bang (FMA) của Áo là cơ quan có thẩm quyền chịu trách nhiệm thực thi mọi luật tài chính và thu thuế tại Áo. Bộ này phân bổ thu nhập thuế cho các dịch vụ công và xã hội để cải thiện mức sống của cư dân. Năm thuế của bộ này tuân theo năm dương lịch (từ ngày 1 tháng 1 đến ngày 31 tháng 12) và hệ thống thuế lũy tiến được thực hiện dựa trên mức thu nhập. Mức thuế thu nhập cá nhân dao động từ 20% đến 55%, ở mức tương đối cao tại châu Âu.
Cả cư dân và phi cư dân đều có thể là người chịu thuế theo hệ thống thuế. Những cá nhân cư trú tại Áo và ở lại quốc gia này hơn 180 ngày mỗi năm được coi là cư dân nộp thuế chính thức, bất kể quốc tịch nào. Cư dân nộp thuế phải chịu thuế đối với thu nhập trên toàn thế giới của họ, bao gồm thu nhập từ việc làm, kinh doanh, đầu tư và bất động sản. Đối với những người phi cư trú, Áo chỉ đánh thuế thu nhập từ các nguồn của Áo, được gọi là "trách nhiệm thuế hạn chế". Tuy nhiên, nếu thu nhập chính của người phi cư trú có nguồn gốc từ Áo (ví dụ, hơn 90% thu nhập là từ Áo), người đó có thể được coi là "người chịu trách nhiệm thuế không hạn chế" và phải chịu thuế đối với thu nhập trên toàn thế giới. Những công dân không phải người Áo tham gia nộp thuế cho chính phủ Áo có thể được hưởng lợi từ Hiệp định đánh thuế hai lần (DTA) của Công ước thuế mẫu của Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) để tránh phải nộp thuế lần đối với cùng một thu nhập .
Theo Báo cáo xói mòn cơ sở thuế toàn cầu năm 2024, Áo mất 130 triệu đô la (khoảng 1% thu nhập tài chính) mỗi năm do lạm dụng thuế xuyên biên giới và đã tăng thời hạn điều tra và trừng phạt các trường hợp trốn thuế lớn (tiền phạt bắt đầu từ 150.000 euro). Để ngăn chặn tình trạng trốn thuế và tránh thuế, Áo tham gia hệ thống Trao đổi thông tin tự động (AEOI), cho phép các cơ quan thuế ở các quốc gia khác nhau trao đổi thông tin, giúp ngăn ngừa và giám sát các hành vi vi phạm thuế. Trong hệ thống thuế trong nước, số an sinh xã hội của một cá nhân (Sozial versicherungs nummer) đóng vai trò là mã số nhận dạng thuế, thường do người sử dụng lao động đăng ký. Những người tự kinh doanh có thể xin mã số này thông qua Cơ quan bảo hiểm xã hội dành cho người tự kinh doanh (SVS). Đồng thời, những người nộp thuế cũng cần có mã số thuế cá nhân (ATIN), mã số này sẽ được cơ quan thuế cấp khi đăng ký tại nơi cư trú hoặc cơ quan thuế mới. Đối với doanh nghiệp, khi đăng ký doanh nghiệp để nộp thuế giá trị gia tăng phải xin cấp mã số thuế giá trị gia tăng (UID Number).
2.2 Thuế thu nhập cá nhân
Áo áp thuế thu nhập đối với thu nhập toàn cầu của cư dân và thu nhập người không cư trú từ Áo. Các mức thuế được chia thành sáu mức 20%, 30%, 41%, 48%, 50% và 55% trong đó cách lũy tiến quá mức. Thu nhập dưới 13.308 € được miễn thuế. Trong đó thuế suất biên cao nhất (55%) là mức cao thứ ba ở châu Âu, lần đứng sau mức 55,9% của Đan Mạch và mức 55,4% của Pháp (để tham khảo, mức thuế suất cao nhất trung bình của EU là khoảng 42,8%).
2.3 Thuế doanh nghiệp
Thuế doanh nghiệp của Áo được cố định ở mức 24% từ năm 2023, gần với mức 25% của Tây Ban Nha và 25% của Bỉ, nhưng cao hơn mức 17% của Singapore và thấp hơn mức 27% của Nam Phi và mức 27,20% của các nước BRICS. Khi các công ty phân phối lợi nhuận, họ cũng phải trả thuế khấu trừ cổ tức là 23% (đối với công ty) hoặc 27,5% (đối với những người thụ hưởng khác) ở cấp độ cổ đông.
2.4 Thuế giá trị gia tăng (VAT)
Thuế suất VAT tiêu chuẩn của Áo là 20%, và 19% ở các vùng Jungholz và Mittelberg, thấp hơn một chút so với mức trung bình của EU là 21,6%. Sách và thực phẩm phải chịu mức thuế suất thấp là 10%, trong khi giải trí văn hóa, rượu vang và các chuyến bay nội địa phải chịu mức thuế suất ưu đãi là 13%, trong khi một số mặt hàng xuất khẩu và dịch vụ xuyên biên giới, chăm sóc y tế, giáo dục và dịch vụ tài chính được miễn thuế VAT.
2.5 Các loại thuế khác
Ngoài các loại thuế trên, Áo còn áp dụng thuế tài sản và thuế chuyển nhượng bất động sản đối với cá nhân. Đối với doanh nghiệp, họ cần phải nộp thuế thành phố cho các thành phố có cơ sở thường trú, khấu trừ thuế thu nhập tiền lương cho người lao động và cả người sử dụng lao động và người lao động đều phải nộp nhiều mức phí an sinh xã hội. Để thực hiện hoàn cảnh, chính phủ Áo áp dụng thuế xe cộ, thuế đăng ký một lần (đánh vào khí thải của xe cộ), thuế carbon, thuế dịch vụ kỹ thuật số, v.v. đối với nhiều hoạt động như năng lượng, giao thông vận tải và ô nhiễm.
Không giống như các khu vực khác, Áo đã bãi bỏ thuế thừa kế và thuế tặng cho chính thức vào năm 2008, trong đó những món quà không vượt quá ngưỡng được miễn báo cáo (quà tặng từ gia đình trực hệ hoặc đối tác trị giá hơn 50.000 euro, quà tặng từ người khác trị giá hơn 15.000 euro, tác phẩm nghệ thuật, đồ gia dụng và quà tặng thỉnh thoảng dưới 1.000 euro). Ngược lại, các quốc gia châu Âu khác vẫn áp dụng chính sách thuế thừa kế cao hơn: Vương quốc Anh vẫn đánh thuế 40% đối với các khoản thừa kế trên 325.000 bảng Anh, và Pháp, Đức và các quốc gia khác thường ở mức 20-45%.
2.6 Quy định thuế mới ở Áo
Vào năm 2025, chính phủ Áo đã tăng ngưỡng thuế thu nhập để chống lạm phát. Ngoại trừ mức thuế 55% đối với thu nhập trên 1 triệu euro, ngưỡng cho tất cả các mức thuế khác đã tăng lên khoảng 4%. Điều này có nghĩa là những cá nhân có thu nhập hàng năm trên 13.308 euro sẽ phải chịu thuế thu nhập. Ngoài ra, một số khoản khấu trừ, chẳng hạn như khấu trừ cho cha mẹ đơn thân và người về hưu, cũng tăng nhẹ. Thay đổi chính đối với các doanh nghiệp nhỏ là chính phủ đã tăng ngưỡng đăng ký thuế giá trị gia tăng (VAT) từ 35.000 euro lên 55.000 euro. Điều này có nghĩa là các công ty có doanh thu hàng năm dưới 55.000 euro không cần phải đăng ký hoặc nộp VAT.
3. Thuế crypto của Áo
Vào tháng 1 năm 2022, Áo đã thông qua sửa đổi Đạo luật Thuế thu nhập Áo (EStG), cập nhật và sửa đổi Mục 27b về thu nhập vốn và thiết lập khuôn khổ thuế có hệ thống cho crypto. Từ ngày 1 tháng 3 năm 2022, Áo, dưới sự ảnh hưởng của hoàn cảnh Châu Âu (EEA), đã thực hiện Cải cách Thuế sinh thái - xã hội, có tác động nhất định đến chính sách thuế crypto của nước này.
Đồng thời, với tư cách là một trong những thành viên sáng lập của Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD), Áo cũng cần tuân thủ Công ước Thuế Mẫu OECD do OECD chỉ định. Mô hình này cam kết tránh đánh thuế hai lần giữa các quốc gia, cung cấp hướng dẫn về phòng ngừa trốn thuế và cung cấp khuôn khổ chuẩn hóa cho các điều khoản và cấu trúc của các thỏa thuận thuế quốc tế, giúp các chính phủ phối hợp và đơn giản hóa các vấn đề thuế xuyên biên giới và thúc đẩy trao đổi thông tin thuế.
3.1 Đặc điểm của Áo về crypto
Bộ Tài chính Áo (FMA) coi crypto là tài sản tài sản chứ không phải tiền pháp định. Tuy nhiên, Áo coi crypto là thu nhập cho mục đích thuế và được quản lý bởi Đạo luật Thuế thu nhập Áo (EStG).
Theo Đạo luật Thuế thu nhập của Áo (EStG), crypto được coi là biểu hiện giá trị dưới dạng kỹ thuật số, giá trị của nó không được xác định hoặc bảo đảm bởi ngân hàng trung ương hoặc các tổ chức nhà nước khác, không nhất thiết phải liên kết với bất kỳ loại tiền tệ hợp pháp nào và không có địa vị pháp lý là tiền tệ hoặc phương tiện thanh toán hợp pháp, nhưng có thể được chấp nhận làm phương tiện trao đổi bởi các cá nhân hoặc pháp nhân và có thể được chuyển nhượng, lưu trữ hoặc giao dịch điện tử. Ngoài ra, quyền yêu cầu thanh toán phát sinh từ việc chuyển crypto cũng được coi là crypto.
Định nghĩa này bao gồm crypto được phát hành công khai và được chấp nhận làm phương tiện trao đổi, cũng như stablecoin, nhưng không áp dụng cho các token không thể thay thế (NFT) và token tài sản(token được hỗ trợ bởi tài sản thực). Việc đánh thuế các sản phẩm này phải tuân theo các quy tắc luật thuế chung dựa trên bản chất cụ thể của chúng.
3.2 Hệ thống thuế crypto cụ thể
3.2.1 Thuế thu nhập từ crypto
Theo Mục 27a, Đoạn 1 của Đạo luật Thuế thu nhập Áo (EStG), thu nhập từ nắm giữ crypto phải chịu mức thuế suất đặc biệt là 27,5% và không được bao gồm trong phạm vi thuế suất lũy tiến đối với thu nhập khác. Thu nhập do crypto tạo ra có thể được chia thành thu nhập hiện tại và lợi nhuận thực tế. Sau đây sẽ giới thiệu chi tiết về định nghĩa và hành vi chịu thuế cụ thể của chúng.
3.2.1.1 Thu nhập hiện tại
Thu nhập hiện tại tạo ra từ việc nắm giữ tài sản crypto là khoản bồi thường hoặc lợi nhuận thu được từ việc chuyển nhượng hoặc giao dịch crypto . Các hoạt động chịu thuế như lãi suất kiếm được từ việc cho vay crypto , cung cấp thanh khoản cho quy trình tài chính phi tập trung (DeFi), tham gia Khai thác thanh khoản, vận hành nút chính, v.v. hoặc khi thu nhập đến từ phí giao dịch, bất kể có tạo ra tiền mới hay không, đều được coi là thu nhập hiện tại cho mục đích thuế. Các hoạt động có thể bị nhầm lẫn nhưng không bị đánh thuế bao gồm: Staking, chỉ liên quan đến việc xác minh giao dịch thay vì nhận được khoản bồi thường trực tiếp, chuyển crypto cho người khác mà không tính phí giao dịch (còn được gọi là airdrop ) và lợi nhuận (tiền thưởng) tạo ra trong đó và crypto được tạo ra bởi " hard fork ". Vì chi phí mua lại trong các trường hợp trên được coi là bằng không nên chúng không bị đánh thuế, nhưng toàn bộ giá trị của chúng sẽ bị đánh thuế khi chúng được bán trong tương lai.
Cần lưu ý rằng vì thu nhập khai thác không liên quan đến thu nhập từ vốn (Điều 11 của Công ước thuế mẫu OECD) và không thuộc về hoạt động kinh doanh (Điều 7 của Công ước thuế mẫu OECD), thu nhập từ hoạt động khai thác crypto thuộc về các doanh nghiệp phi thương mại về nguyên tắc được phân loại là " thu nhập khác" theo nghĩa của Điều 21 của Công ước thuế mẫu OECD và quốc gia cư trú của người nộp thuế có quyền ưu tiên đánh thuế thu nhập này. Tuy nhiên, theo quan điểm của luật pháp Áo, Điều 27b, đoạn 2, mục 2 quy định rằng crypto thu được thông qua các quy trình kỹ thuật được định nghĩa là thu nhập hiện tại.
3.2.1.2 Lợi nhuận thực hiện
Thuế được đánh vào lợi nhuận thực tế từ giá trị nắm giữ crypto , bao gồm việc chuyển đổi crypto sang euro hoặc các loại tiền tệ hợp pháp khác và thanh toán hàng hóa hoặc dịch vụ bằng crypto. Số tiền thu được được tính là thu nhập bán trừ đi chi phí mua, trong đó giá bán được coi là giá trị thị trường hợp lý, chi phí giao dịch (như phí giao dịch và phí tư vấn, v.v.) có thể được bao gồm trong chi phí miễn thuế và các chi phí liên quan đến tài sản tài chính (như chi phí điện hoặc chi phí mua phần cứng) không được bao gồm trong chi phí trừ khi người nộp thuế chọn sử dụng cơ chế đánh thuế tiêu chuẩn (tùy chọn đánh thuế tiêu chuẩn). Việc chuyển đổi giữa crypto không được coi là "xử lý" và do đó không phải chịu thuế. Các khoản phí phát sinh từ các giao dịch như vậy (như phí gas và phí nền tảng) không được coi là chi phí đáng kể và không được bao gồm trong khấu trừ thuế, do đó chi phí mua tiền crypto ban đầu sẽ được chuyển sang crypto mới.
3.2.2 Lỗ vốn tổn thất
Theo luật thuế chung của Áo, lợi nhuận và lỗ vốn phát sinh từ thu nhập liên quan đến crypto có thể bị đánh thuế cùng với lợi nhuận và lỗ vốn từ thu nhập vốn khác, ví dụ như cổ tức hoặc lợi nhuận từ việc bán cổ phiếu.
3.2.3 Thu nhập kinh doanh
Nếu thu nhập từ crypto được phân loại là thu nhập từ hoạt động kinh doanh (doanh nghiệp) tại Áo, thu nhập đó cần được phân loại là lợi nhuận kinh doanh. Đối với ngành công nghiệp crypto, thiết bị cần thiết để khai thác và Staking chủ yếu là chuyên nghiệp và đắt tiền, và cần được lắp đặt và đưa vào sử dụng tại một địa điểm cụ thể, thường đáp ứng định nghĩa về "cơ sở thường trú". Nếu thu nhập từ việc tạo ra crypto hoặc crypto được quy cho một cơ sở thường trú, thì quốc gia ký kết nơi cơ sở thường trú tọa lạc có quyền đánh thuế chính. Quốc gia cư trú của công ty thường miễn thuế cho thu nhập này, nhưng vẫn phải chịu mức thuế lũy tiến (tiến triển).
Về nguyên tắc, mức thuế đặc biệt đối với crypto áp dụng cho cả tài sản kinh doanh và tài sản vốn truyền thống. Tuy nhiên, nếu thu nhập tạo ra từ crypto là một phần của việc kinh doanh cốt lõi của một doanh nghiệp, thì mức thuế đặc biệt sẽ không được áp dụng. Điều này có nghĩa là chế độ thuế crypto không nên được áp dụng cho các doanh nghiệp tham gia vào các giao dịch thương mại crypto hoặc các doanh nghiệp tham gia vào hoạt động khai thác crypto thương mại. Thu nhập từ các hoạt động như vậy sẽ bị đánh thuế theo mức thuế thu nhập lũy tiến. Số dư lỗ vốn phát sinh từ việc nắm giữ crypto , nếu chúng là một phần của tài sản kinh doanh, sẽ được coi là số dư lỗ vốn của tài sản vốn kinh doanh.
3.2.4 Thuế thu nhập từ vốn (Thu nhập từ vốn thực hiện)
Các nhà cung cấp dịch vụ của Áo sẽ phải chịu lợi nhuận sau ngày 31 tháng 12 năm 2023. Từ năm 2025, các tổ chức có nghĩa vụ khấu trừ thuế thu nhập từ vốn sẽ phải nộp báo cáo thuế đối với tất cả thu nhập crypto của họ (theo yêu cầu của người nộp thuế).
Bắt đầu từ năm 2023, thuế thu nhập từ vốn (thường là 27,5%) sẽ chỉ được trả khi có lợi nhuận từ việc bán crypto. Nếu chịu lỗ vốn từ giao dịch, chúng có thể được sử dụng để bù đắp lợi nhuận từ crypto khác, do đó giảm gánh nặng thuế chung. So với các quy tắc cũ, các quy tắc mới giới hạn các sự kiện chịu thuế đối với các giao dịch có lợi nhuận thay vì tất cả các hành vi giao dịch và bổ sung một hệ thống thuận lợi mà lỗ vốn có thể được sử dụng để bù đắp thuế. Cần làm rõ rằng các giao dịch ở đây chủ yếu giới hạn ở các hành vi tăng giá tài sản tạo ra lợi nhuận từ việc bán crypto , trong khi thu nhập khai thác, airdrop , v.v. được coi là thu nhập chủ động và không phải chịu thuế thu nhập từ vốn.
3.2.5 Thuế giá trị gia tăng
Là thành viên của Liên minh châu Âu, hệ thống thuế VAT crypto của Áo dựa trên luật lệ của Tòa án Công lý của Liên minh châu Âu (CJEU) về crypto và Bitcoin. Không có thuế VAT nào được đánh vào việc chuyển đổi giữa Bitcoin và tiền tệ hợp pháp. Các tổ chức cung cấp Bitcoin hoặc các dịch vụ liên quan sẽ bị đánh thuế theo cùng cách như các tổ chức cung cấp tiền tệ hợp pháp hoặc các dịch vụ liên quan và cơ sở tính thuế của họ được xác định theo giá trị tài sản Bitcoin . Đồng thời, vì không có người nhận dịch vụ rõ ràng trong luật lệ của Tòa án Công lý châu Âu (CJEU), khai thác Bitcoin không cần phải trả thuế VAT ( tham khảo CJEU ngày 22 tháng 10 năm 2015, Vụ án C-264/14, vụ án Hedqvist).
4. Hệ thống quản lý crypto
4.1 Thị trường trong Quy định về Tài sản Crypto(MiCAR)
Quy định về thị trường crypto(MiCAR) nhằm mục đích thiết lập một khuôn khổ quản lý thống nhất của châu Âu để điều chỉnh hoạt động chào bán công khai, quyền truy cập giao dịch và cung cấp các dịch vụ liên quan đến crypto trong EU, đồng thời thúc đẩy đổi mới, tận dụng tiềm năng của crypto và duy trì sự ổn định tài chính và bảo vệ nhà đầu tư.
MiCAR định nghĩa "crypto" theo cách trung lập về công nghệ là: "một biểu diễn kỹ thuật số của giá trị hoặc quyền có thể được chuyển và lưu trữ điện tử thông qua công nghệ sổ cái phân tán hoặc công nghệ tương tự". Các quy định này đặc biệt điều chỉnh các nghĩa vụ minh bạch và công bố thông tin của việc phát hành và giao dịch crypto, các yêu cầu về ủy quyền và giám sát liên tục đối với các nhà cung cấp dịch vụ crypto(CASP) và các đơn vị phát hành crypto , các thông số kỹ thuật về tổ chức việc kinh doanh của các đơn vị phát hành crypto và các nhà cung cấp dịch vụ, và các quy tắc bảo vệ cho các nhà đầu tư và người tiêu dùng trong việc phát hành, giao dịch và lưu ký crypto, và đặt ra các quy định có liên quan để chống lại sự thao túng thị trường tại các địa điểm giao dịch crypto. Trong đó bao gồm các quyền hạn như ban hành chỉ thị, đình chỉ dịch vụ và thực thi các yêu cầu tuân thủ, đồng thời thiết lập các cơ chế xử phạt hành chính, nghĩa vụ báo cáo và các quy tắc thủ tục để đảm bảo tính nhất quán với các tiêu chuẩn và chỉ thị quản lý của EU.
Vào ngày 3 tháng 7 năm 2024, Quốc hội Áo đã thông qua Đạo luật thực thi quy định thị trường crypto(MiCA-VVG), có hiệu lực vào ngày 20 tháng 7 năm 2024, chỉ định Cơ quan thị trường tài chính Áo (FMA) là cơ quan có thẩm quyền và Ngân hàng quốc gia Áo là đối tác giám sát việc đăng ký và khai báo các nền tảng crypto hoạt động tại Áo theo MiCAR. MiCA đã phân loại lại các mã thông báo chức năng và thanh toán ban đầu và đưa ra các yêu cầu phát hành sách hướng dẫn khác nhau dựa trên điều này.
4.1.1 Tài sản - Mã tham khảo(ART)
ART là một crypto, khác với mã thông báo tiền điện tử (EMT), có giá trị được ổn định bằng cách tham chiếu đến một số giá trị khác, vốn chủ sở hữu hoặc sự kết hợp của chúng. (Điều 3, Đoạn 1, Mục 6 của MiCAR)
Theo Điều 16 và Điều 20 của MiCAR, đơn vị có ý định phát hành ART phải hoàn tất thủ tục cấp phép trước khi phát hành và đơn vị phát hành phải là pháp nhân hoặc đơn vị được ủy quyền thành lập tại EU. Thủ tục cấp phép phải được bắt đầu thông qua đơn đăng ký chính thức (tham khảo Điều 18 của MiCAR). Hiện tại, các tiêu chuẩn kỹ thuật này vẫn đang trong giai đoạn dự thảo và thời gian chuyển tiếp có thể kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm 2025.
Ngoài ra, đơn đăng ký phải bao gồm ý kiến pháp lý xác nhận rằng crypto thực sự tồn tại và nằm trong phạm vi định nghĩa của MiCAR và không phải là mã thông báo tiền điện tử (EMT). Cuối cùng, bên phát hành được đề xuất cần nộp một Sách trắng crypto chỉ có thể phát hành mã thông báo sau khi được chấp thuận.
4.1.2 Mã thông báo tiền điện tử (EMT)
Giá trị của token tiền điện tử được thiết kế để duy trì sự ổn định bằng cách neo giá trị của một loại tiền tệ chính thức nhất định. Nó có thể được coi là stablecoin được neo vào một loại tiền tệ chính thức duy nhất (như euro, đô la Mỹ, v.v.). Nó được định nghĩa cụ thể trong MiCAR và chịu sự giám sát cụ thể.
Theo Điều 81, khoản 1 của MiCAR, chỉ các tổ chức tín dụng hoặc tổ chức tiền điện tử mới có thể phát hành token tiền điện tử (EMT). Đồng thời, vì EMT được phân loại hợp pháp là tiền điện tử nên cũng phải tuân thủ Chương II và Chương III của Chỉ thị tiền điện tử (EMD). So với ART, MiCAR không quy định thủ tục ủy quyền cho đơn vị phát hành EMT mà chỉ yêu cầu thông báo cho Cơ quan giám sát thị trường tài chính (FMA) và công bố Sách trắng.
4.1.3 Crypto khác
Token tiện ích và Bitcoin không phải là token tham khảo tài sản (ART) hay token tiền điện tử (EMT) và không phải là crypto bị MiCAR loại trừ. Chúng không cần phải có giấy phép phát hành, nhưng cần phải công bố Sách trắng và tuân thủ các nghĩa vụ như tiếp thị công bằng, chống gian lận và tiết lộ thông tin.
4.2 Chống rửa tiền (AML)
Một trong những mục tiêu cốt lõi của ngành tài chính Áo là ngăn chặn thị trường tài chính và hệ thống tài chính bị sử dụng để che giấu hoặc chuyển giao tài sản có nguồn gốc bất hợp pháp và tài trợ cho các hoạt động khủng bố. Do đó, chính phủ Áo yêu cầu những người tham gia thị trường tài chính phải thực hiện các biện pháp phòng ngừa (biết khách hàng của bạn (KYC), dòng tiền minh bạch) để đảm bảo đạt được mục tiêu này.
Một số hoạt động kinh doanh liên quan đến crypto có thể phải tuân theo luật chuyển tiền. Nếu crypto được sử dụng làm phương tiện thanh toán và được thiết kế để sử dụng cho các khoản thanh toán giữa các bên thứ ba và mạng lưới rộng lớn về phạm vi địa lý, loại hàng hóa/dịch vụ hoặc số lượng người nhận, thì các yêu cầu cấp phép có thể được kích hoạt. Ngoài ra, nếu các hoạt động được thực hiện trong các tài khoản liên quan đến tiền tệ, công cụ thanh toán hoặc phương tiện thanh toán, thì thực thể nắm giữ các tài khoản này có thể cần phải có giấy phép nhà cung cấp dịch vụ thanh toán (PSP).
Thực hiện các hoạt động kinh doanh sau: lưu giữ private key crypto để giữ, lưu trữ và chuyển crypto cho khách hàng (dịch vụ ví lưu ký), dịch vụ trao đổi giữa crypto và tiền tệ hợp pháp, dịch vụ trao đổi giữa crypto, dịch vụ chuyển crypto và cung cấp dịch vụ tài chính cho việc phát hành và bán crypto; tất cả đều cần phải đăng ký là nhà cung cấp dịch vụ tài sản ảo (VASP) với FMA của Áo và tuân thủ các nghĩa vụ chống rửa tiền (AML), nhận dạng khách hàng (KYC) và thẩm định khách hàng.
4.3 Phạm vi giám sát chính sách crypto
Phù hợp với Cải cách Thuế Xã hội Sinh thái, yêu cầu của Áo về việc đánh thuế thu nhập từ nắm giữ crypto sẽ có hiệu lực vào ngày 1 tháng 3 năm 2022 và sẽ áp dụng cho crypto được mua sau ngày 28 tháng 2 năm 2021 (được gọi là "tài sản mới"). Các loại tiền crypto được mua trước ngày này được coi là các loại tiền hiện có và không phải chịu các thỏa thuận thuế mới. Tài sản này sẽ tiếp tục được đánh thuế như tài sản kinh tế theo các quy định trước khi cải cách thuế môi trường.
Tuy nhiên, nếu các khoản nắm giữ crypto được mua trước ngày 1 tháng 3 năm 2021 (tài sản cũ) được sử dụng để có được thu nhập hiện tại từ crypto hoặc nếu crypto được mua như một phần của các thỏa thuận như Staking, airdrop, lợi nhuận hoặc hard fork fork, thì các quy tắc thuế mới theo Mục 27b (2) EStG sẽ áp dụng cho các khoản mua lại đó và bất kỳ crypto được mua trong các hoạt động đó sẽ được coi là tài sản mới.
4.4 Quy định và hợp tác quốc tế crypto
Ở cấp độ hợp tác quốc tế, Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) cung cấp cho Áo một khuôn khổ điều phối thuế quốc tế và hướng dẫn cách phân bổ quyền thuế crypto trên phạm vi quốc tế thông qua "Công ước Thuế Mẫu". Ví dụ: thu nhập khai thác được đánh thuế là "thu nhập khác" theo quốc gia cư trú của người nộp thuế, trong khi đối với thu nhập kinh doanh, quốc gia cư trú của công ty có quyền đánh thuế lợi nhuận kinh doanh này trước, trừ khi hoạt động của công ty được thực hiện tại một quốc gia ký kết khác thông qua một cơ sở thường trú (như được định nghĩa trong Điều 5 của "Công ước Thuế Mẫu OECD").
Hiện nay, OECD cũng đang thúc đẩy việc triển khai Khung báo cáo crypto (CARF), nhằm mục đích thiết lập một cơ chế trao đổi thông tin tự động thống nhất toàn cầu. Áo sẽ được yêu cầu tuân thủ các tiêu chuẩn Trao đổi thông tin tự động (AEOI).
Ngoài ra, để ngăn ngừa đánh thuế hai lần, Áo đã ký Công ước đánh thuế hai lần (DTC) do OECD xây dựng với nhiều quốc gia để phối hợp đánh thuế quốc tế, ngăn ngừa đánh thuế hai lần do cư dân có nghĩa vụ thuế ở nhiều quốc gia và làm rõ quyền thuế giữa các quốc gia. Điều này cũng dựa vào việc chia sẻ thông tin và hợp tác quốc tế chặt chẽ, và cơ chế này cũng có thể đạt được vai trò chống rửa tiền.
Là thành viên của Lực lượng đặc nhiệm hành động tài chính (FATF), các tiêu chuẩn chống rửa tiền của Áo chịu ảnh hưởng sâu sắc từ "Hướng dẫn về crypto crypto tiền điện tử tài sản nhà cung cấp dịch vụ crypto(sàn giao dịch, ví, v.v.), yêu cầu các nền tảng crypto phải triển khai KYC và đánh giá của khách hàng, đồng thời, bất kỳ giao dịch chuyển tiền đáng ngờ nào cũng phải được báo cáo cho Đơn vị tình báo tài chính Áo (FIU Áo).
