Thế giới crypto tại Kuala Lumpur: Thuế và quy định crypto của Malaysia

Trong tương lai, sự phát triển của thị trường crypto Malaysia dự kiến ​​sẽ tiếp tục tiến triển theo hướng "tăng cường tuân thủ và phối hợp khu vực".

tác giả: Nghiên cứu FinTax

1. Tổng quan về hệ thống thuế cơ bản của Malaysia

1.1 Hệ thống thuế của Malaysia

Thuế ở Malaysia được chia thành thuế trực tiếp và thuế gián tiếp. Thuế trực tiếp bao gồm: thuế thu nhập, thuế thặng dư bất động sản và thuế thu nhập dầu mỏ; Thuế gián tiếp bao gồm: thuế nội địa, thuế hải quan và thuế xuất nhập khẩu, thuế bán hàng, thuế dịch vụ và thuế tem. Đồng thời, chính quyền liên bang và chính quyền địa phương của Malaysia thực hiện hệ thống chia sẻ thuế. Chính phủ liên bang quản lý thuế quốc gia và chịu trách nhiệm xây dựng các chính sách thuế, được thực hiện bởi Cục Hải quan Nội địa và Cục Hải quan Hoàng gia. Cục Hải quan Nội địa chịu trách nhiệm về các loại thuế trực tiếp, chẳng hạn như thuế thu nhập và thuế dầu mỏ, trong khi Cục Hải quan Hoàng gia chịu trách nhiệm về các loại thuế gián tiếp, bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế hải quan, thuế xuất nhập khẩu, thuế bán hàng, thuế dịch vụ và thuế tem. Chính quyền tiểu bang đánh thuế đất đai, thuế khoáng sản, thuế rừng, thuế giấy phép, thuế giải trí, thuế khách sạn và thuế tài sản.

1.2 Các loại thuế chính

1.2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp

Các công ty được đăng ký tại Malaysia phải chịu thuế thu nhập đối với tất cả thu nhập của họ. Đối với các công ty Malaysia có vốn góp dưới 2,5 triệu RM (bao gồm cả RM2), mức thuế đối với 150.000 RM thu nhập đầu tiên là 15%, mức thuế đối với phần thu nhập từ 150.000 RM đến 600.000 RM là 17% và thu nhập tiếp theo phải chịu mức thuế tiêu chuẩn là 24%; đối với các công ty Malaysia có vốn điều lệ vượt quá 2,5 triệu RM, mức thuế là 24%; mức thuế suất áp dụng cho các công ty nước ngoài là 24%.

1.2.2 Thuế thu nhập cá nhân

Người cư trú phải chịu thuế thu nhập đối với thu nhập kiếm được tại Malaysia, thu nhập chuyển về nước từ bên ngoài Malaysia và thu nhập của người không cư trú kiếm được trong khi làm việc tại Malaysia. Thuế thu nhập cá nhân ở Malaysia là 0%-30%. Mức thuế đối với số tiền dưới 5.000 RM là 0 và mức thuế đối với số tiền trên 2 triệu RM là 30%. Tỷ lệ thuế đối với công dân nước ngoài được cố định ở mức 30%

1.2.3 Thuế khấu trừ

Thuế khấu trừ tại nguồn được người nộp thuế ở Malaysia khấu trừ và chuyển trực tiếp cho Cục Thuế vụ Nội địa. Các công ty hoặc cá nhân không phải là người địa phương phải nộp thuế khấu trừ: thu nhập đặc biệt (sử dụng tài sản động sản, dịch vụ kỹ thuật, cung cấp dịch vụ lắp đặt máy móc, thiết bị, v.v.) là 10%; lãi suất là 15%; phí hợp đồng thu được theo hợp đồng: nhà thầu trả 10% và người lao động trả 3%; hoa hồng, tiền ký quỹ, phí đại lý, v.v. là 10%. Mức thuế khấu trừ thay đổi tùy theo từng quốc gia dựa trên các quy định về thuế liên quan đến việc đánh thuế hai lần giữa chính phủ Malaysia và quốc gia cư trú của người nhận.

1.2.4 Thuế lợi nhuận bất động sản

Thuế thu nhập từ bất động sản áp dụng cho việc bán đất và bất kỳ quyền sở hữu, quyền chọn hoặc quyền khác liên quan đến đất đai tại Malaysia. Bao gồm lợi nhuận từ việc bán cổ phiếu của các công ty bất động sản. Tỷ lệ thuế là: nếu bán trong vòng 3 năm sau khi mua, tỷ lệ thuế là 30%; nếu bán vào năm thứ 4 và năm thứ 5 sau khi mua, mức thuế lần lượt là 20% và 15%; nếu bán vào năm thứ 6 hoặc sau năm mua thì mức thuế là 5%.

1.2.5 Thuế xuất nhập khẩu

Hầu hết hàng hóa nhập khẩu vào Malaysia đều phải chịu thuế nhập khẩu, được chia thành thuế theo giá trị và thuế suất cụ thể. Malaysia áp dụng thuế quan ưu đãi với các nước ASEAN, với mức thuế nhập khẩu đối với sản phẩm công nghiệp từ 0-5%; thực hiện thuế nhập khẩu theo khuôn khổ hiệp định thương mại tự do song phương với Hàn Quốc; thực hiện thuế nhập khẩu trong khuôn khổ các hiệp định thương mại tự do khu vực của Khu vực mậu dịch tự do Trung Quốc - ASEAN và Khu vực mậu dịch tự do Hàn Quốc- ASEAN với Trung Quốc và Hàn Quốc; và đã ký hiệp định thương mại tự do với Úc, theo đó Malaysia sẽ giảm hoặc miễn hơn 97% thuế quan đối với hàng hóa nhập khẩu từ Úc.

Malaysia áp dụng thuế xuất khẩu đối với các mặt hàng xuất khẩu dựa trên tài nguyên bao gồm dầu thô, gỗ tròn, gỗ xẻ và dầu cọ thô. Thuế suất thuế xuất khẩu theo giá trị hàng hóa dao động từ 0 đến 20%.

2. Chính sách thuế crypto của Malaysia

2.1 Phân tích định tính crypto

Về mặt pháp lý, crypto không được coi là tiền tệ hợp pháp ở Malaysia. Theo Đạo luật Ngân hàng Quốc gia năm 2009 và tuyên bố chính thức do Ngân hàng Quốc gia Malaysia ban hành năm 2014, crypto như Bitcoin không phải là tư cách hợp pháp và không thể được sử dụng làm phương tiện thanh toán chính thức. Các thương gia không có nghĩa vụ phải chấp nhận chúng, điều này cũng có nghĩa là crypto không được pháp luật bảo vệ ở cấp độ thanh toán.

Mặc dù không công nhận địa vị tiền tệ của chúng, Ủy ban Chứng khoán Malaysia coi một số crypto (đặc biệt là những loại có tính năng tài chính hoặc đầu tư) là " tài sản crypto " và đưa chúng vào khuôn khổ quản lý chứng khoán theo Đạo luật Thị trường Vốn và Dịch vụ (CMSA). Theo quy định tài sản kỹ thuật số được ban hành năm 2019 và "Hướng dẫn tài sản kỹ thuật số" sau đó, bất kỳ token nào có bản chất là hợp đồng đầu tư, được vận hành bởi đội ngũ quản lý bên thứ ba và có kỳ vọng về lợi nhuận sẽ được xác định là token chứng khoán và hoạt động phát hành và giao dịch của chúng phải được cơ quan quản lý chứng khoán chấp thuận. Nền tảng giao dịch tài sản kỹ thuật số đủ điều kiện cũng phải đăng ký là “Nhà điều hành thị trường được công nhận”. Hiện tại, các nền tảng như Luno, Tokenize và SINEGY đã có được giấy phép tuân thủ.

2.2 Hệ thống thuế crypto

2.2.1 Cách tính thuế

Malaysia không coi crypto là tài sản vốn và cơ quan thuế của nước này chưa ban hành bất kỳ hướng dẫn rõ ràng nào về việc đánh thuế các giao dịch crypto. Nhưng điều này không có nghĩa là mọi giao dịch crypto đều được miễn thuế.

Hiện tại, Malaysia không áp dụng thuế thu nhập từ vốn đối với crypto do cá nhân nắm giữ, nhưng nếu người đó tham gia vào việc kinh doanh liên quan (chẳng hạn như công ty hoặc cá nhân tham gia vào hoạt động mua và bán crypto), thì lợi nhuận liên quan có thể được coi là thu nhập kinh doanh và phải chịu thuế.

Nếu người nộp đơn tích cực giao dịch crypto hoặc bằng cách nào đó được xác định là "nhà giao dịch trong ngày", thì người đó sẽ phải trả thuế thu nhập cá nhân. Các hoạt động crypto có thể được cơ quan thuế coi là hoạt động giao dịch trong ngày khi đáp ứng bất kỳ tiêu chí nào sau đây:

(1) Nắm giữ một lượng lớn crypto

(2) Thời gian nắm giữ ngắn

(3) Tần suất giao dịch cao

(4) Xử lý, đóng gói hoặc quảng bá crypto để tăng sức hấp dẫn của chúng trên thị trường

(5) Việc bán crypto không phải do lý do bắt buộc (ví dụ: không phải do nhu cầu cấp thiết về tiền hoặc tịch thu tài sản, v.v.)

(6) Giao dịch được thúc đẩy bởi mục đích thương mại

(7) Nhận tài trợ ngắn hạn để mua crypto

(8) Sự tồn tại của các yếu tố liên quan khác hoặc các tài liệu hỗ trợ

Vì Malaysia không áp dụng thuế thu nhập từ vốn nên Cục Thuế vụ Nội địa Malaysia có thể cố gắng phân loại người nộp đơn là nhà giao dịch trong ngày – ngay cả khi người đó không tự mình giao dịch. Tuy nhiên, nếu người nộp đơn có thể chứng minh rằng mình chỉ nắm giữ tiền xu trong thời gian dài (tích trữ tiền xu) chứ không phải vì mục đích kinh doanh kiếm lời thì người đó sẽ không phải chịu thuế.

2.2.2 Phương pháp tính thuế

Theo khuôn khổ thuế hiện hành tại Malaysia, các thực thể chỉ tham gia giao dịch crypto trong ngày phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế và việc tính toán lợi nhuận chịu thuế của họ tuân theo một quy tắc tương đối đơn giản: chênh lệch giữa giá thanh lý crypto và cơ sở giá thành (tức là chi phí mua lại) được công nhận là thu nhập chịu thuế.

Đối với người nộp thuế nhận được khoản tiền giao dịch dưới dạng crypto , họ phải xác nhận thu nhập chịu thuế dựa trên giá trị thị trường hợp lý của crypto tại thời điểm mua theo các quy định có liên quan của Luật Thuế thu nhập và kê khai, nộp thuế thu nhập theo đó.

Nếu cơ quan thuế xác định rằng giao dịch crypto của người nộp thuế cấu thành "hoạt động kinh doanh rủi ro" theo định nghĩa tại Mục 33(1) của Đạo luật Thuế thu nhập, thì tất cả các chi phí không bao gồm chi phí phát sinh trong việc tạo ra thu nhập đó (trừ khi được liệt kê rõ ràng là các mục không được khấu trừ theo Mục 39) đều được khấu trừ thuế theo quy định đó. Quy định này mở rộng sang chi phí lãi suất và các chi phí khác liên quan trực tiếp đến việc nắm giữ crypto, do đó mở rộng phạm vi khấu trừ chi phí tuân thủ.

Cần đặc biệt lưu ý rằng mặc dù luật thuế hiện hành phân biệt về mặt lý thuyết giữa cách xử lý thuế đối với vốn nắm giữ và giao dịch hoạt động, nhưng trên thực tế vẫn có sự mơ hồ đáng kể về ranh giới giữa hai khái niệm này. Ví dụ, nếu người nộp thuế ban đầu mua Bitcoin cho mục đích đầu tư và sau đó sử dụng nó cho các giao dịch như trả nợ , điều này có thể dẫn đến việc xác định lại bản chất thuế, từ đó dẫn đến việc điều chỉnh cơ sở thuế một cách linh hoạt.

3. Việc thiết lập và hoàn thiện khuôn khổ quản lý crypto của Malaysia

Malaysia đang tích cực xây dựng khuôn khổ quản lý toàn diện cho ngành công nghiệp crypto. Với sự phát triển của thị trường và sự tiến triển của xu hướng quốc tế, Malaysia đã dần hình thành một hệ thống quản lý song song theo hướng kép với Ủy ban Chứng khoán (SC) và Ngân hàng Quốc gia (BNM) làm nòng cốt, chịu trách nhiệm giám sát thuộc tính chứng khoán của crypto và quản lý các lĩnh vực ổn định tài chính như thanh toán và chống rửa tiền.

Bài viết này tóm tắt ngắn gọn những thay đổi năng động trong khuôn khổ quản lý crypto của Malaysia trong thập kỷ qua:

Năm 2014, BNM tuyên bố rằng crypto không được coi là tiền tệ hợp pháp và không quản lý việc sử dụng chúng. Cơ quan này cũng cảnh báo công chúng về rủi ro khi giao dịch crypto .

Năm 2018, BNM đã ban hành Chính sách chống rửa tiền và chống sàn giao dịch khủng bố (AML/CFT) đối với tiền kỹ thuật số, trong đó liệt kê các nền tảng cung cấp dịch vụ crypto là “tổ chức báo cáo” và yêu cầu họ phải triển khai hệ thống xác thực danh tính khách hàng, lưu giữ hồ sơ giao dịch và báo cáo giao dịch đáng ngờ nghiêm ngặt. Biện pháp này đánh dấu sự khởi đầu của quá trình đưa crypto vào tầm nhìn quản lý tài chính của Malaysia, tập trung vào chống rửa tiền và minh bạch tài chính để thiết lập cơ chế phòng ngừa và kiểm soát rủi ro cơ bản.

Năm 2019, SC đã công bố các quy tắc quản lý tiền kỹ thuật số mới, Lệnh (Quy định về chứng khoán) (Tiền kỹ thuật số và mã thông báo kỹ thuật số) năm 2019 về thị trường vốn và dịch vụ, lần đầu tiên bao gồm các loại tiền kỹ thuật số có đặc điểm là chứng khoán trong phạm vi quản lý của Đạo luật thị trường vốn và dịch vụ.

Năm 2020, SC đã ban hành Hướng dẫn có hệ thống hơn về Tài sản kỹ thuật số, trong đó nêu chi tiết: các điều kiện ứng dụng, sử dụng tiền và ngưỡng nhà đầu tư cho ICO; yêu cầu tuân thủ đối với sàn giao dịch tài sản kỹ thuật số (DAX), chẳng hạn như KYC, bảo vệ nhà đầu tư, hỗ trợ kỹ thuật, v.v.; và các tiêu chuẩn cụ thể về công bố thông tin của nhà điều hành, kiểm soát nội bộ, báo cáo tuân thủ và các nội dung khác. Hướng dẫn này lấp đầy nhiều khoảng trống trong hệ thống quản lý trước đây, khiến việc phát hành token và hoạt động của nền tảng có tính ràng buộc pháp lý và có khả năng thực thi cao.

Trong năm 2021-2022, các cơ quan quản lý của Malaysia sẽ tập trung vào việc tuân thủ nền tảng và phù hợp với các tiêu chuẩn quốc tế. SC sẽ tăng cường thực thi pháp luật đối với các nền tảng crypto trái phép và thường xuyên công bố Danh sách cảnh báo nhà đầu tư để nhắc nhở người dùng tránh giao dịch trên các nền tảng chưa đăng ký. Đồng thời, chúng tôi hợp tác với các tổ chức quản lý quốc tế như IOSCO và FATF để tiến hành nghiên cứu đánh giá các hình thức tài sản mới nổi như DeFi, stablecoin và NFT. Chúng tôi không cấm họ ngay lập tức mà vẫn giữ thái độ thận trọng.

Vào ngày 19 tháng 8 năm 2024, Ủy ban Chứng khoán Malaysia (SC) đã sửa đổi Nguyên tắc tài sản Kỹ thuật số. Lần cập nhật làm rõ địa vị của tiền kỹ thuật số là chứng khoán theo Đạo luật Thị trường Vốn và Dịch vụ, đồng thời nêu chi tiết các yêu cầu về huy động vốn thông qua ICO và IEO, cũng như các quy định hoạt động đối với các dịch vụ lưu ký tài sản kỹ thuật số.

4. Tóm tắt và triển vọng

Chính phủ Malaysia đã áp dụng chiến lược thận trọng và dần dần trong việc quản lý và đánh thuế crypto, nhấn mạnh vào việc mở cửa vừa phải không gian đổi mới đồng thời đảm bảo sự ổn định của hệ thống tài chính và sự an toàn của các nhà đầu tư. Malaysia đã dần xây dựng một khuôn khổ quản lý crypto tương đối rõ ràng thông qua Ủy ban Chứng khoán và Ngân hàng Quốc gia, đưa tài sản kỹ thuật số có đặc điểm là chứng khoán vào Đạo luật Thị trường Vốn và Dịch vụ, yêu cầu nền tảng giao dịch crypto phải có giấy phép và thực hiện nghiêm ngặt các nghĩa vụ chống rửa tiền (AML/CFT). Đối với các hoạt động ICO, IEO và giao dịch tài sản kỹ thuật số, "Hướng dẫn tài sản kỹ thuật số" cung cấp cơ sở pháp lý cụ thể và các thông số kỹ thuật hoạt động, thúc đẩy sự phát triển tuân thủ của thị trường crypto.

Về thuế, mặc dù Malaysia vẫn chưa áp dụng thuế thu nhập từ vốn đối với crypto, nhưng cơ quan thuế đã nêu rõ rằng các cá nhân hoặc công ty tham gia giao dịch tích cực, phần thưởng crypto, khai thác và các hoạt động kiếm lợi nhuận khác phải đưa lợi nhuận có liên quan vào tờ khai thuế thu nhập. Cách tiếp cận đánh thuế "hướng đến mục đích sử dụng" này không chỉ duy trì cơ sở thuế mà còn cung cấp chính sách đệm cho người nắm giữ lâu dài, duy trì tính linh hoạt và sức hấp dẫn của thị trường.

Khi việc chấp nhận crypto ở Malaysia tiếp tục tăng, số lượng người dùng nền tảng giao dịch tuân thủ bao gồm Luno và Tokenize cũng tiếp tục tăng trưởng và thị trường đang cho thấy xu hướng mở rộng ổn định. Đồng thời, các cơ quan quản lý cũng bắt đầu chú ý đến các hình thức mới nổi như NFT, stablecoin, DeFi và tham gia vào các dự án hợp tác quản lý khu vực và thăm dò CBDC để đặt nền tảng cho các lần lặp lại chính sách trong tương lai.

Trong tương lai, sự phát triển của thị trường crypto Malaysia dự kiến ​​sẽ tiếp tục tiến triển theo hướng "tăng cường tuân thủ và phối hợp khu vực". Với việc thúc đẩy các tiêu chuẩn quản lý quốc tế (như khuyến nghị của FATF và khuôn khổ MiCA), Malaysia có thể tăng cường trao đổi dữ liệu xuyên biên giới, giám sát dự trữ stablecoin và cơ chế kiểm toán nền tảng. Đồng thời, số hóa việc tuân thủ thuế cũng sẽ trở thành xu hướng, thúc đẩy sự tích hợp chính thức crypto vào hệ thống tài chính chính thống. Theo chính sách này, Malaysia dự kiến ​​sẽ giải phóng dần tiềm năng tăng trưởng của nền kinh tế crypto đồng thời đảm bảo kiểm soát được rủi ro .

Tuyên bố miễn trừ trách nhiệm: Là blockchain, các bài viết được đăng trên trang web này chỉ đại diện cho quan điểm tác giả và khách và không liên quan gì đến quan điểm của Web3Caff. Thông tin trong bài viết chỉ mang tham khảo và không cấu thành bất kỳ lời khuyên hoặc đề nghị đầu tư nào. Vui lòng tuân thủ luật pháp và quy định có liên quan của quốc gia hoặc khu vực của bạn.