Năm 2026, việc trao đổi thông tin thuế toàn cầu sẽ bước vào kỷ nguyên CRS 2.0. Đáp ứng sự phát triển nhanh chóng của các hình thức tài sản trong nền kinh tế số, OECD đã chính thức ban hành Tiêu chuẩn Báo cáo Chung sửa đổi (CRS 2.0) vào năm 2023.
Tác giả: FinTax
giới thiệu
Năm 2026, việc trao đổi thông tin thuế toàn cầu bước vào kỷ nguyên CRS 2.0. Để giải quyết sự phát triển nhanh chóng của các hình thức tài sản trong nền kinh tế số, OECD đã chính thức ban hành Tiêu chuẩn Báo cáo Chung sửa đổi (CRS 2.0) vào năm 2023. So với phiên bản 1.0, CRS 2.0 tăng cường các thủ tục thẩm định, nâng cao yêu cầu xác minh danh tính thuế và chính thức đưa tài sản kỹ thuật số như tiền kỹ thuật số của ngân hàng trung ương và một số sản phẩm tiền điện tử nhất định vào phạm vi báo cáo, lấp đầy các lỗ hổng pháp lý trong kỷ nguyên tài chính số và thúc đẩy hơn nữa tính minh bạch thuế quốc tế.
Hiện nay, một số khu vực pháp lý đã xác định năm 2026 là nút trọng điểm để triển khai CRS 2.0 và đang thúc đẩy việc ban hành luật pháp địa phương cũng như cập nhật các biện pháp hỗ trợ. Trong đó, Quần đảo Virgin thuộc Anh (BVI) và Quần đảo Cayman sẽ là những nơi đầu tiên áp dụng các quy tắc CRS 2.0 bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 năm 2026. Hồng Kông đã khởi động tham vấn công khai về các quy tắc CRS 2.0 được đề xuất vào ngày 9 tháng 12 năm 2025 và dự kiến hoàn thành việc sửa đổi luật trong năm nay. Là một bên tham gia chủ chốt trong CRS, Trung Quốc, dựa trên hệ thống "Giai đoạn IV Thuế Vàng" và việc nâng cấp số hóa giám sát ngoại hối, đã dành nhiều không gian kỹ thuật để phù hợp với tiêu chuẩn 2.0. Đối với các cá nhân và tổ chức báo cáo có liên quan, việc chuẩn bị tuân thủ thuế tương ứng đã bước vào giai đoạn then chốt. Bài viết này, kết hợp nội dung sửa đổi của CRS 2.0 và các thực tiễn quản lý thuế mới nhất, tổng hợp một cách hệ thống những thay đổi chính và tác động cốt lõi của CRS 2.0, đồng thời cung cấp các hướng dẫn ứng phó khả thi cho các cá nhân và tổ chức bị ảnh hưởng.
1. Bối cảnh của việc sửa đổi CRS 2.0
Từ lâu, tài sản crypto vẫn nằm ngoài phạm vi điều chỉnh của các quy định thuế truyền thống. Mặc dù tiêu chuẩn CRS 1.0, được ban hành năm 2014, đã thiết lập một cơ chế trao đổi thông tin thuế toàn cầu tự động, nhưng những thiếu sót mang tính hệ thống của nó đã dần lộ rõ cùng với sự phát triển của thị trường Web3. Các quy định cũ chủ yếu định nghĩa tài sản tài chính dựa trên các mô hình lưu ký truyền thống; miễn là tài sản crypto được lưu trữ trong ví lạnh hoặc lưu thông trên sàn giao dịch phi tập trung dưới hình thức không lưu ký, chúng có thể nằm ngoài hệ thống báo cáo hiện hành. Việc mất đi nguồn thu thuế đáng kể này đã thu hút sự chú ý đáng kể từ các chính phủ và tổ chức quốc tế trên toàn thế giới.
Để giải quyết vấn đề này, OECD đã áp dụng cách tiếp cận hai hướng: thứ nhất, họ đã ra mắt Khung báo cáo tài sản crypto (CARF) chuyên dụng để tạo điều kiện thuận lợi cho việc trao đổi thông tin về các giao dịch crypto liên quan đến các trung gian tài chính phi tập trung và phi truyền thống; thứ hai, họ sử dụng CRS 2.0 như một phần bổ sung để đạt được một hệ thống quản lý khép kín. Cụ thể, CRS 2.0 tích hợp tài sản có thuộc tính tài chính truyền thống, chẳng hạn như tiền điện tử và tiền kỹ thuật số của ngân hàng trung ương, vào mạng lưới trao đổi CRS đã được thiết lập tốt. Điều này không chỉ thu hẹp "vùng xám" về thuế do chuyển đổi số trong lĩnh vực tài chính tạo ra mà còn đánh dấu sự hoàn thành nâng cấp hệ thống trao đổi thông tin thuế toàn cầu trong kỷ nguyên kinh tế số, đảm bảo rằng các loại tài sản tài chính chính vẫn nằm trong phạm vi báo cáo của CRS.
2. Những thay đổi chính: Có gì mới trong CRS 2.0?
CRS 2.0 không chỉ đơn thuần là một phụ lục dành riêng cho tài sản crypto , mà là một sự cải tiến có hệ thống đối với các tiêu chuẩn trao đổi thông tin thuế toàn cầu. Mục đích cốt lõi của nó không chỉ là xóa bỏ ranh giới pháp lý giữa tài sản kỹ thuật số và truyền thống , đảm bảo kết quả báo cáo nhất quán, mà còn nhằm khắc phục những lỗ hổng tuân thủ trước đây do các định nghĩa kỹ thuật không rõ ràng gây ra và tăng cường tính minh bạch thuế quốc tế. Theo quy định mới, hoàn thiện trong CRS 2.0 so với phiên bản 1.0 chủ yếu tập trung vào phạm vi báo cáo thông tin, các yêu cầu thẩm định và trao đổi thông tin về cư dân chịu thuế hai lần.
2.1 Mở rộng phạm vi báo cáo thông tin
CRS 2.0 mở rộng phạm vi báo cáo thông tin để trong đó các sản phẩm tài chính kỹ thuật số mới nổi. Thứ nhất, nó bao gồm các sản phẩm tài chính như "các sản phẩm tiền điện tử cụ thể" và "tiền kỹ thuật số của ngân hàng trung ương" trong phạm vi báo cáo của CRS, đồng thời sửa đổi định nghĩa về các tổ chức tín dụng và tài khoản tiền gửi để bao gồm các nhà cung cấp dịch vụ tiền điện tử và các tài khoản tiền điện tử mà họ quản lý. Thứ hai, nó bao gồm tài sản crypto được nắm giữ gián tiếp trong đó báo cáo . Việc sửa đổi định nghĩa về "thực thể đầu tư" trong các quy định mới đạt được phạm vi bao quát toàn diện các con đường nắm giữ gián tiếp tài sản crypto . Nếu một tài khoản tài chính nắm giữ các sản phẩm tài chính liên kết với tài sản crypto , chẳng hạn như các sản phái sinh crypto hoặc thị phần quỹ đầu tư vào crypto , thì nó cũng sẽ phải tuân theo các thủ tục thẩm định và báo cáo theo khuôn khổ CRS. Thứ ba, ngoài thông tin nhận dạng chính của chủ tài khoản và người kiểm soát tài khoản cũng như thông tin giao dịch tài khoản tài chính, các tổ chức báo cáo cần bổ sung báo cáo bằng các thông tin liên quan khác, bao gồm việc xác định các tài khoản chung, loại tài khoản tài chính và các thủ tục thẩm định được áp dụng, để thúc đẩy việc tuân thủ thuế.
2.2 Tăng cường các yêu cầu thẩm định
CRS 2.0 tăng cường hơn nữa các yêu cầu về chất lượng và độ tin cậy của các nguồn thông tin trong quá trình thẩm định. Thứ nhất, đối với các trường hợp không thu được xác minh tự nguyện hợp lệ, các cơ quan báo cáo được yêu cầu thực hiện các thủ tục thẩm định đặc biệt để đảm bảo báo cáo hiệu quả các tài khoản đó. Thứ hai, CRS 2.0 thiết lập dịch vụ xác minh của chính phủ, nhằm mục đích cho phép các cơ quan báo cáo trực tiếp thu được xác nhận về danh tính người nộp thuế và mã số thuế duy nhất từ cơ quan thuế tại nơi cư trú của người nộp thuế. Hiện nay, các cơ quan báo cáo thực hiện thẩm định chủ yếu dựa trên các tài liệu AML/KYC, xác minh tự nguyện của người dùng và các thông tin tài khoản khác do các cơ quan báo cáo thu thập; biện pháp này sẽ nâng cao độ tin cậy của kết quả thẩm định.
2.3 Thực hiện trao đổi thông tin toàn diện về cư dân chịu thuế kép
Trên thực tế, chủ sở hữu tài khoản của một tổ chức hoặc cá nhân có thể có tư cách cư trú thuế tại hai hoặc nhiều khu vực pháp lý. Theo khuôn khổ CRS ban đầu, các tư cách cư trú kép hoặc đa khu vực như vậy có thể sử dụng các quy tắc giải quyết xung đột để xác định tư cách cụ thể cho quá trình tự xác minh. Điều này có thể dẫn đến việc chủ tài khoản bị xác định sớm là cư dân thuế của một khu vực pháp lý duy nhất, dẫn đến việc thông tin liên quan không được báo cáo cho các khu vực pháp lý khác. Trong bối cảnh đó, CRS 2.0 yêu cầu chủ tài khoản phải chứng minh tất cả các tư cách cư trú thuế của họ trong quá trình tự xác minh. Thông qua cơ chế "trao đổi đầy đủ", thông tin CRS cho một tài khoản có thể được đồng bộ hóa với nhiều khu vực pháp lý. Điều này có nghĩa là đối với những cá nhân có giá trị tài sản ròng cao với tư cách cư trú kép hoặc phân bổ tài sản xuyên biên giới phức tạp, một cơ chế xác minh danh tính thuế nghiêm ngặt hơn sẽ làm giảm tính linh hoạt của họ trong việc báo cáo có chọn lọc trên các khu vực pháp lý khác nhau.
3. Đánh giá tác động và các chiến lược ứng phó
3.1 Dành cho nhà đầu tư
Đối với các nhà đầu tư, các "thiên đường pháp lý" được xây dựng trước đây bằng cách tận dụng chênh lệch địa lý ví không quản lý sẽ trở nên không bền vững. Họ sẽ phải đối mặt với những thách thức như kiểm tra kỹ lưỡng thông tin thuế và trao đổi thông tin đầy đủ giữa nhiều khu vực pháp lý về thuế, làm tăng đáng kể chi phí tuân thủ thuế. Điều này đặc biệt đúng đối với người nắm giữ tài sản tài chính kỹ thuật số hoặc crypto , vì sự tương tác giữa các quy tắc CRS sửa đổi và khuôn khổ CARF đã đưa các khoản đầu tư này hoàn toàn vào khuôn khổ trao đổi thông tin thuế và quản lý thuế của nhiều quốc gia.
Để đáp ứng các yêu cầu pháp lý mới, những cá nhân có tài sản ròng cao nắm giữ lượng lớn tài sản crypto cần chú ý đến các quy định mới về việc xác định "nơi cư trú thuế". Việc chỉ sở hữu hộ chiếu nước ngoài mà không có bằng chứng xác thực về nơi cư trú hoặc hồ sơ thanh toán hóa đơn tiện ích, hoặc chỉ dựa vào giấy tờ để phân lập rủi ro thuế, không còn đủ nữa. Trọng tâm của việc tuân thủ phải chuyển trở lại sự hài hòa thực sự giữa lối sống và lợi ích kinh tế, tối ưu hóa cấu trúc trong và ngoài nước để đạt được sự phân tách tài sản và phân tầng rủi ro hiệu quả.
Thứ hai, nếu nhà đầu tư không thể cung cấp đầy đủ và nhất quán các chứng từ chi phí gốc do tương tác thường xuyên trên Chuỗi, hoạt động đa nền tảng hoặc thiếu hồ sơ lịch sử, cơ quan thuế có thể đánh giá lợi nhuận chịu thuế của họ theo cách bất lợi cho người nộp thuế trong quá trình kiểm toán, dựa trên các cân nhắc chống trốn thuế. Nhà đầu tư có thể xem xét sử dụng các công cụ tài chính và thuế chuyên nghiệp để xem xét các hồ sơ kê khai hiện có và thông tin tài khoản tài chính, hoàn thành tự đánh giá thuế, chuẩn bị các tờ khai bổ sung và xây dựng sổ cái tuân thủ có thể chịu được kiểm toán.
3.2 Đối với các tổ chức có nghĩa vụ báo cáo
Theo CRS 2.0, các nhà cung cấp dịch vụ tiền điện tử và các tổ chức khác trong ngành cũng sẽ nằm trong phạm vi nghĩa vụ báo cáo và phải chủ động thực hiện nghĩa vụ thẩm định và báo cáo thông tin cho người dùng. Hơn nữa, tất cả các tổ chức tài chính báo cáo đều phải đối mặt với các yêu cầu thẩm định nghiêm ngặt hơn và phạm vi báo cáo thông tin rộng hơn. Điều này đòi hỏi các tổ chức báo cáo nâng cấp cơ sở hạ tầng báo cáo và hoàn tất các cập nhật tương ứng cho hệ thống thu thập, xác minh và báo cáo thông tin của họ trước khi các quy định mới có hiệu lực tại các khu vực pháp lý tương ứng. Việc không thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ theo CRS 2.0 có thể dẫn đến các hình phạt nghiêm khắc đối với các tổ chức báo cáo và những người chịu trách nhiệm liên quan, gây ra tổn thất lớn hơn về kinh tế và uy tín.
Để đáp lại, các tổ chức báo cáo có thể chủ động triển khai các hệ thống kỹ thuật tuân thủ CRS 2.0 để giải quyết các yêu cầu kiểm toán và báo cáo dữ liệu phức tạp. Ví dụ, các hệ thống này có thể được nâng cấp để xác định và mô tả các loại giao dịch phức tạp, tài khoản chung và các loại tài khoản tài chính. Thứ hai, các tổ chức báo cáo nên theo dõi chặt chẽ các diễn biến lập pháp liên quan trong phạm vi quyền hạn của mình để hiểu các quy định địa phương và phản ứng hiệu quả một cách kịp thời. CRS 2.0 yêu cầu sự điều chỉnh lập pháp trong nước ở mỗi quốc gia để có hiệu lực pháp lý, và thời gian thực hiện cũng như các chi tiết khác nhau tùy từng quốc gia. Do đó, các tổ chức báo cáo và nhân viên của họ không chỉ nên chú ý đến các hướng dẫn chung do OECD ban hành mà còn tập trung vào tiến độ thực hiện và các điều khoản cụ thể của các quy định địa phương.
Phần kết luận
Khi năm 2026 đến, CRS 2.0 và khuôn khổ CARF đang được triển khai dần dần tại các quốc gia trên thế giới. Với nâng cấp hệ thống trao đổi thông tin thuế quốc tế và việc siết chặt các hoạt động thu thuế và quản lý của cơ quan thuế, kỷ nguyên của cải ẩn giấu trên Web3 đã kết thúc. Các quy định CRS mới không chỉ tác động đáng kể đến các yêu cầu báo cáo của các tổ chức tài chính mà còn áp đặt các yêu cầu quản lý thuế cao hơn đối với các nhà đầu tư xuyên biên giới. Thay vì chờ đợi rủi ro xảy ra trong bối cảnh không chắc chắn, tốt hơn hết là nên chủ động hoàn thành việc chuyển đổi tuân thủ trong thời điểm chính sách còn hiệu lực. Xét cho cùng, trong kỷ nguyên CRS 2.0, việc tuân thủ minh bạch thường an toàn hơn so với "lớp áo choàng vô hình"tài sản vô hình.
Tuyên bố miễn trừ trách nhiệm: Là blockchain, các bài viết được đăng tải trên trang web này chỉ thể hiện quan điểm cá nhân của tác giả và khách mời và không phản ánh lập trường của Web3Caff. Thông tin trong các bài viết chỉ mang tham khảo và không cấu thành bất kỳ lời khuyên hoặc đề nghị đầu tư nào. Vui lòng tuân thủ các luật và quy định hiện hành của quốc gia hoặc khu vực của bạn.
Chào mừng bạn đến với cộng đồng chính thức của Web3Caff : Tài khoản Twitter | Tài khoản Twitter nghiên cứu của Web3Caff | Nhóm độc giả WeChat | Tài khoản chính thức WeChat
